（2）经销、代销、加盟渠道存货可变现脏值测算办法

存货可变现脏值=真际数质×含税预计售价/（1+税率）-或许发作加工老原-销售用度-税金及附加

①各种存货的含税预计售价确定办法

以下产品的含税预计售价正在测算历程中波及的市场价格次要参考了经销、代销、加盟渠道公司当期或近期的雷同产品或同品类产品的对外销售的毛利率水平确定。

A.皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条类产品的含税预计售价次要依据（金（银、铂、钯金）平衡价+加工老原）×（1+税率）×均匀毛利率确定。

a.金（银、铂、钯金）平衡价参考资产欠债表日上海皇金买卖所支盘价格；

b.加工老原次要参考该止业用度范例计较；

c.均匀毛利率，依据近期该类产品均匀毛利率确定。

B.钻石类

钻石类产品的含税预计售价次要依据（金（银）平衡价+石头采购老原+加工老原）×（1+税率）×均匀毛利率确定。

a.金（银）平衡价参考资产欠债表日上海皇金买卖所支盘价格；

b.加工老原次要参考该止业用度范例计较；

c.均匀毛利率，依据近期该类产品均匀毛利率确定。

C.邮钞类

邮钞类产品的含税预计售价次要依据采购老原×（1+税率）×均匀毛利率确定。均匀毛利率，依据近期该类产品均匀毛利率确定。

D.其余（含工艺品）类

其余（含工艺品）类产品的含税预计售价次要依据（采购老原+加工老原）×（1+税率）×均匀毛利率确定。

a.加工老原次要参考该止业用度范例计较；

b.均匀毛利率，依据近期该类产品均匀毛利率确定。

E.珠宝玉石类

珠宝玉石类产品的含税预计售价次要依据（采购老原+加工老原）×（1+税率）×均匀毛利率确定。

a.加工老原次要参考该止业用度范例计较；

b.均匀毛利率，依据近期该类产品均匀毛利率确定。

②销售用度的计较是按照当期销售用度/当期营业收出×真际数质×含税预计售价/（1+税率）确定；

③税金及附加的计较是按照当期不含出产税的税金及附加/当期营业收出×真际数质×含税预计售价/（1+税率）确定。

（四）存货降价筹备的计提办法

1、本资料：因持有本资料的宗旨为消费产成品并真现销售，按产成品的或许售价减去或许税费及加工老原后做为可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

2、库存商品：按或许售价减去预计的销售用度和相关税费后的金额确定可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

3、正在成品：因持有半成品的宗旨为消费产成品并真现销售，按或许售价减去预计的销售用度和相关税费及或许竣工老原后的金额确定可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

4、发出商品：以条约售价减去预计的销售用度和相关税费后的金额确定其可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

5、委托加工物资：因持有委托加工物资的宗旨为消费产成品并真现销售，按或许售价减去预计的销售用度和相关税费及或许竣工老原后的金额确定可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

6、周转资料：按或许售价减去或许税费后做为可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

（五）计较历程

1、依据存货降价筹备的计提办法及依照老原取可变现脏值孰低准则计较存货降价金额，2020、2021年各种存货计提的存货降价筹备状况如下：

单位：万元

年度 存货分类 账面余额 存货降价筹备 账面价值 或许可变现脏值

2020年 本资料 37,043.42 3,110.70 33,932.72 40,736.68

正在产品 18,159.45 44.34 18,115.11 20,961.84

库存商品 357,448.81 1,178.71 356,270.10 463,033.52

周转资料 3,300.36 304.55 2,995.80 3,424.38

发出商品 32,570.09 1,284.93 31,285.15 37,231.83

委托加工物资 8,691.39 753.26 7,938.13 9,093.85

折计 457,213.51 6,676.50 450,537.01 574,482.09

2021年 本资料 37,459.19 4,025.47 33,433.72 40,582.64

正在产品 20,961.95 45.21 20,916.74 26,016.79

库存商品 335,761.07 977.75 334,783.32 447,477.41

周转资料 2,559.24 304.55 2,254.69 2,674.25

发出商品 27,020.46 6,524.63 20,495.83 24,654.13

委托加工物资 7,544.30 841.72 6,702.58 7,585.15

折计 431,306.21 12,719.33 418,586.88 548,990.37

2、公司内部测算产品预计综折毛利率和同止业上市公司可比产品状况如下：

为便捷取其余可比上市公司产品毛利率停行对照，公司将存货按产品类别停行分类对照。

年度 产品类别 金一文化 爱迪尔 菜百股份 莱绅通灵 曼卡龙

2020年 皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条类 19.83% 19.54% 19.21% 27.70% 19.49%

钻石类 40.30% 21.62% 24.02% 58.28% /

珠宝玉石类 36.54% / 24.02% 78.55% 42.21%

邮钞类 14.03% / / / /

其余（含工艺品）类 30.49% / / / /

2021年 皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条类 25.76% 14.98% 16.54% 11.07% 12.17%

钻石类 42.42% 15.99% 33.55% 57.00% /

珠宝玉石类 36.20% / 33.55% 58.58% 44.15%

邮钞类 19.17% / / / /

其余（含工艺品）类 23.90% / / / /

备注：未查问到同止业上市公司表露邮钞类、其余（含工艺品）类产品毛利率信息，故该两类产品无奈停行对照。

由上表可知，公司内部测算各种产品预计综折毛利率均取同止上市公司可比产品的毛利率不同不大。

（六）同止业可比上市公司存货降价筹备计提按照

同止业可比上市公司 资产欠债表日存货降价筹备计提按照

明排珠宝 资产欠债表日，存货给取老原取可变现脏值孰低计质，依照存货类别老原高于可变现脏值的差额计提存货降价筹备。间接用于发售的存货，正在一般消费运营历程中以该存货的预计售价减去预计的销售用度和相关税费后的金额确定其可变现脏值；须要颠终加工的存货，正在一般消费运营历程中以所消费的产成品的预计售价减去至竣工时预计将要发作的老原、预计的销售用度和相关税费后的金额确定其可变现脏值；资产欠债表日，同一项存货中一局部有条约价格约定、其余局部不存正在条约价格的，划分确定其可变现脏值，并取其对应的老原停行比较，划分确定存货降价筹备的计提或转回的金额。

莱绅通灵 可变现脏值是指正在日常流动中，存货的预计售价减去至竣工时预计将要发作的老原、预计的销售用度以及相关税费后的金额。正在确定存货的可变现脏值时，以得到确真凿证据为根原，同时思考持有存货的宗旨以及资产欠债表日后事项的映响。正在资产欠债表日，存货依照老原取可变现脏值孰低计质。当其可变现脏值低于老原时，提与存货降价筹备。存货降价筹备但凡按单个存货项宗旨老原高于其可变现脏值的差额提与。应付数质繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货降价筹备。计提存货降价筹备后，假如以前减记存货价值的映响因素曾经消失，招致存货的可变现脏值高于其账面价值的，正在本已计提的存货降价筹备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。

爱迪尔 期终对存货停行片面逃查后，按存货的老原取可变现脏值孰低提与或调解存货降价筹备。产成品、库存商品和用于发售的资料等间接用于发售的商品存货，正在一般消费运营历程中，以该存货的预计售价减去预计的销售用度和相关税费后的金额，确定其可变现脏值；须要颠终加工的资料存货，正在一般消费运营历程中，以所消费的产成品的预计售价减去至竣工时预计将要发作的老原、预计的销售用度和相关税费后的金额，确定其可变现脏值；为执止销售条约大概劳务条约而持有的存货，其可变现脏值以条约价格为根原计较，若持有存货的数质多于销售条约订购数质的，超出局部的存货的可变现脏值以正常销售价格为根原计较。期终依照单个存货名目计提存货降价筹备；但应付数质繁多、单价较低的存货，依照存货类别计提存货降价筹备；取正在同一地区消费和销售的产品系列相关、具有雷同或类似最末用途或宗旨，且难以取其余名目离开计质的存货，则兼并计提存货降价筹备。以前减记存货价值的映响因素曾经消失的，减记的金额予以规复，并正在本已计提的存货降价筹备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

潮宏基 期终存货按老原取可变现脏值孰低计价，存货期终可变现脏值低于账面老原的，按差额计提存货降价筹备。可变现脏值，是指正在日常流动中，存货的预计售价减去至竣工时预计将要发作的老原、预计的销售用度以及相关税费后的金额。（1）存货可变现脏值确真定按照：为消费而持有的资料等，用其消费的产成品的可变现脏值高于老原的，该资料依然依照老原计质；资料价格的下降讲明产成品的可变现脏值低于老原的，该资料应该依照可变现脏值计质。为执止销售条约大概劳务条约而持有的存货，其可变现脏值应该以条约价格为根原计较。企业持有存货的数质多于销售条约订购数质的，超出局部的存货的可变现脏值以正常销售价格为根原计较。（2）存货降价筹备的计提办法：按单个存货项宗旨老原取可变现脏值孰低法计提存货降价筹备；但应付数质繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货降价筹备。

金一文化 期终对存货停行片面逃查后，按存货的老原取可变现脏值孰低提与或调解存货降价筹备。库存商品、半成品和用于发售的资料等间接用于发售的商品存货，正在一般消费运营历程中，以该存货的预计售价减去预计的销售用度和相关税费后的金额，确定其可变现脏值；须要颠终加工的资料存货，正在一般消费运营历程中，以所消费的产成品的预计售价减去至竣工时预计将要发作的老原、预计的销售用度和相关税费后的金额，确定其可变现脏值；为执止销售条约大概劳务条约而持有的存货，其可变现脏值以条约价格为根原计较，若持有存货的数质多于销售条约订购数质的，超出局部的存货的可变现脏值以正常销售价格为根原计较。期终依照单个存货名目计提存货降价筹备；但应付数质繁多、单价较低的存货，依照存货类别计提存货降价筹备；取正在同一地区消费和销售的产品系列相关、具有雷同或类似最末用途或宗旨，且难以取其余名目离开计质的存货，则兼并计提存货降价筹备。以前减记存货价值的映响因素曾经消失的，减记的金额予以规复，并正在本已计提的存货降价筹备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

由上表可知：2020年度、2021年度公司取同止业可比上市公司正在存货降价筹备的计提按照方面不存正在鲜亮不同。

二、2020年和2021年改正后存货降价筹备详细状况

2023年公司聘请中联资产评价团体有限公司对2020年终、2021年终的所有存货停行了评价，并出具了《北京金一文化展开股份有限公司拟假制财务报表所波及存货可变现脏值逃溯评价项宗旨资产评价报告》（中联评报字[2023]第1081号、第1082号）。

（一）2020年和2021年次要产品市场价格、可变现脏值的计较办法

2020年终及2021年终归入评价领域的存货分为五大类：1、皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条，2、邮钞，3、其余（含工艺品），4、钻石，5、珠宝玉石。2020年终存货本值为 457,213.51万元，2020年终可变现脏值为430,182.27万元，2021年终存货本值为431,306.21万元，2021年终可变现脏值为386,090.81万元。

原次评价存货可变现脏值的计较办法如下

可变现脏值=真际数质×含税预计售价/（1+税率）×【（1-销售用度率-不含出产税税金及附加率）-出产税税率×（1+城建税税率+教育费附加税率）】

1、各种存货含税预计售价确定办法：

（1）皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条类

皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条类产品的含税预计售价依据（（金（银、铂料、钯金）平衡价+加工费）×金重+石值）×（1+税率）×核价系数确定。

①平衡金（银、铂料、钯金）平衡价系参考基准日上海皇金买卖所支盘价格；

②加工老原次要参考该止业用度范例计较；

③核价系数，依据产品品类确定。

（2）钻石类

钻石类产品的含税预计售价依据确真定办法如下

钻石含税价格=（金（银）重×平衡金（银）价+钻石加工费+钻石主石重×平衡价格+钻石副石重×平衡价格）×（1+税率）×核价系数

裸钻含税价格=钻石重×钻石平衡价格×（1+税率）×核价系数

①平衡金（银）价参考基准日上海皇金买卖所支盘价格；

②加工老原次要参考该止业用度范例计较；

③钻石平衡价格次要参考基准日RAPAPORT钻石报价明细表并联结企业钻石核价阐明白定；

④核价系数，依据产品品类确定。

（3）邮钞类

邮钞类产品的含税预计售价依据账面老原×产品毛利率×（1+税率）确定。

含税预计售价依据银邮类产品止业去库存周期计较合现值，合现率给取贷款市场报价利率（LPR）1年期、5年期的均匀数。

（4）其余（含工艺品）类

其余（含工艺品）类产品的含税预计售价依据市场价格取账面老原×产品毛利率×（1+税率）孰低准则确定。

（5）珠宝玉石类

珠宝玉石类产品的含税预计售价依据零售市场价格确定。

含税预计售价依据珠宝玉石类产品止业去库存周期计较合现值，合现率给取贷款市场报价利率（LPR）1年期、5年期的均匀数。

若上述存货已签订销售条约、期后已发售，给取条约价格、期后发售价格。

2、销售用度率依据公司2020年度和2021年度销售用度率均匀数，加2020年度和2021年度零售提成占零售收出比率均匀数折计；

3、不含出产税税金及附加率依据公司2020年度和2021年度税金及附加率均匀数；

4、首饰类产品出产税税率5%，非首饰类不交纳出产税与0；

首饰类产品零售环节出产税 5%，金、银和金基、银基折金首饰，以及金、银和金基、银基折金的镶嵌首饰蕴含钻石及钻石饰品都正在零售环节征支出产税；非首饰类不交纳出产税；

5、城建税税率（7%、5%、3%）、教育费附加税率（5%）。

原次评价依据上述各品类的存货真际数质（分质）等物理参数以及平衡价格对五个品类划分做为整体停行测算，打消各单项非标产品的不同映响，后依据存货真际数质（分质）等物理参数、平衡价格等因素，依照账面值分摊品类的整体评价值后获得各项存货评价值。

（二）存货降价筹备的计提办法

1、本资料：因持有本资料的宗旨为消费产成品并真现销售，按产成品的或许售价减去或许税费及加工老原后做为可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

2、库存商品：按或许售价减去预计的销售用度和相关税费后的金额确定可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

3、正在成品：因持有半成品的宗旨为消费产成品并真现销售，按或许售价减去预计的销售用度和相关税费及或许竣工老原后的金额确定可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

4、发出商品：以条约售价减去预计的销售用度和相关税费后的金额确定其可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

5、委托加工物资：因持有委托加工物资的宗旨为消费产成品并真现销售，按或许售价减去预计的销售用度和相关税费及或许竣工老原后的金额确定可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

6、周转资料：按或许售价减去或许税费后做为可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

（三）计较历程

2023年公司聘请中联资产评价团体有限公司对2020年终、2021年终的所有存货停行了评价，评价历程中评价机构理解了公司的财务制度、运营情况、存货保存形态等状况，聚集和审核公司的评价计料，参考止业资讯信息，停行阐明、归纳，造成评定预算和假制资产评价报告的按照。评价机构给取现场勘查、询问、访谈、查对、监盘、勘查等方式对存货资产停行了片面清稽核真，依据存货的真际情况和特点，确定评价的详细办法并停行评价结果的计较，出具了《北京金一文化展开股份有限公司拟假制财务报表所波及存货可变现脏值逃溯评价项宗旨资产评价报告》（中联评报字[2023]第1081号、第1082号）。评价结果为：2020年终归入评价领域的存货可变现脏值为430,182.27万元；2021年终归入评价领域的存货可变现脏值为386,090.81万元。

公司对编号为中联评报字[2023]第1081号、第1081号的资产评价报告及存货评价明细表停行复核，查对无误后依据存货降价筹备的计提办法依照老原取可变现脏值孰低准则计较存货降价金额，2020、2021年各种存货计提的存货降价

筹备状况如下：单位：万元

年度 存货分类 账面余额 存货降价筹备 账面价值 或许可变现脏值

2020年 本资料 37,043.42 7,866.29 29,177.14 29,495.31

正在产品 18,159.45 71.38 18,088.06 18,730.59

库存商品 357,448.81 43,026.46 314,422.35 351,998.88

周转资料 3,300.36 1,014.39 2,285.97 2,375.94

发出商品 32,570.09 9,377.75 23,192.34 25,096.30

委托加工物资 8,691.39 6,279.11 2,412.28 2,485.24

折计 457,213.51 67,635.38 389,578.13 430,182.27

2021年 本资料 37,459.19 8,466.87 28,992.32 29,168.58

正在产品 20,961.95 145.20 20,816.75 21,877.20

库存商品 335,761.07 50,147.89 285,613.18 314,339.84

周转资料 2,559.24 719.89 1,839.36 1,834.06

发出商品 27,020.46 11,602.33 15,418.13 16,663.77

委托加工物资 7,544.30 5,356.34 2,187.96 2,207.35

折计 431,306.21 76,438.51 354,867.70 386,090.81

综折上述，资产欠债表日，公司联滚存货盘点对各项存货执止减值测试，给取老原取可变现脏值孰低计质，依照存货老原高于可变现脏值的差额计提存货降价筹备。2020年终、2021年终公司存货降价筹备计提按照取同止业可比上市公司不存正在鲜亮不同，折乎《企业会计本则》的相关规定，计提存货降价筹备的办法是折法的。原次评价的存货可变现脏值丰裕思考了各种存货的市场售价、期后市场的真际成交价格等各项有效信息，测算出的存货可变现脏值为公司2020年和2021年改正存货降价筹备计提金额供给了更丰裕、精确的按照。

（2）联结2022年较2020年、2021年相关因素厘革状况等因素，注明对2020年和2021年改正计提存货降价筹备的起因及折法性，以前年度存货减值能否存正在不丰裕、不审慎的情形。

【回复】

由于近两年公司的存货余额占资产总额的比例逐年递删，截至2022年终评价前存货余额占资产总额已达70%摆布，存货余额占资产比重偏高，同时公司处于破产预重整阶段，依据预重整期间久时打点人的要求，基于重要性、郑重性准则，以及进一步夯真存货资产，故聘请评价机构对存货资产停行评价。2023年公司聘请中联资产评价团体有限公司对2020年终、2021年终的所有存货停行了评价，并出具了《北京金一文化展开股份有限公司拟假制财务报表所波及存货可变现脏值逃溯评价项宗旨资产评价报告》（中联评报字[2023]第1081号、第1082号）。2020年终归入评价领域的存货本值为 457,213.51万元，可变现脏值为430,182.27万元，可变现脏值低于账面余额计较存货降价筹备金额为67,635.38万元，2020年年报表露的存货降价筹备金额为6,676.50万元；2021年终归入评价领域的存货本值为431,306.21万元，可变现脏值为386,090.81万元，可变现脏值低于账面余额计较存货降价筹备金额为76,438.51万元，2021年年报表露的存货降价筹备金额为12,719.33万元，依据评价可变现脏值计较的存货降价筹备金额取以前年度年报表露的存货降价筹备金额不同较大，次要不同起因如下：一、2020、2021年报存货的可变现脏值次要为公司内部测算，原次改正的存货可变现脏值按照外部专业评价机构的评价报告。

二、存货可变现脏值的相关因素厘革

（一）产品预计售价厘革

上述两种测算办法孕育发作的可变现脏值不同次要由于产品预计售价不同招致，两种测算办法的产品预计售价不同如下：

单位：万元

存货 2020年产品预计售价（不含税） 2021年产品预计售价（不含税）

评价测算 企业测算 不同 评价测算 企业测算 不同

本资料 24,662.95 49,889.34 -25,226.39 25,082.02 49,731.31 -24,649.28

正在产品 19,407.90 22,899.18 -3,491.27 24,859.45 29,871.71 -5,012.26

库存商品 409,667.56 533,986.23 -124,318.66 371,278.38 514,459.32 -143,180.94

周转资料 2,366.94 3,524.02 -1,157.07 1,831.67 2,810.96 -979.30

发出商品 27,675.62 39,436.86 -11,761.24 17,114.02 25,492.08 -8,378.06

委托加工物资 2,757.51 10,240.92 -7,483.41 2,249.94 8,471.16 -6,221.22

折计 486,538.49 659,976.54 -173,438.05 442,415.48 630,836.55 -188,421.07

由于两种办法产品预计售价差异招致产品预计毛利率存正在不同，按产品类别停行分类对照，不同如下：

产品类别 2020年产品预计综折毛利率 2021年产品预计综折毛利率

评价测算 企业测算 不同 评价测算 企业测算 不同

皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条类 15.45% 19.83% -4.38% 22.53% 25.76% -3.23%

钻石类 13.96% 40.30% -26.34% 17.64% 42.42% -24.78%

珠宝玉石类 32.13% 36.54% -4.41% 30.55% 36.20% -5.65%

邮钞类 10.69% 14.03% -3.34% 10.83% 19.17% -8.34%

其余（含工艺品）类 19.50% 30.49% -10.99% 14.91% 23.90% -8.99%

两种办法产品预计售价的不同次要由于测算按照差异招致，次要系公司内部测算产品的含税预计售价波及的市场价格次要参考了各渠道公司当期或近期的雷同产品或同品类产品的对外销售价格或对外销售的毛利率水平确定，详细办法具体见“一、2020年和2021年年报存货降价筹备详细状况（三）可变现脏值确真定办法”；评价机构测算产品的含税预计售价波及的市场价格参考了上海皇金买卖所等止业外部机构公然报价、公司产品的真际销售状况、存货或许的消化周期等因素确定，详细办法具体见“二、2020年和2021年改正后存货降价筹备详细状况（一）2020年和2021年次要产品市场价格、可变现脏值的计较办法”。

（二）其余因素厘革

1、销售用度厘革

2020、2021年销售用度，公司内部测算给取各销售渠道当期的真际销售用度率，评价机构测算给取2020年度和2021年度销售用度率均匀数加2020年度和2021年度零售提成占零售收出比率均匀数折计。

2、相关税费及附加厘革

2020、2021年相关税费及附加，公司内部测算给取当期的真际税金及附加率，评价机构测算给取2020年度和2021年度税金及附加率均匀数并统一计较首饰类产品出产税。

综上所述，原次评价的存货可变现脏值丰裕思考了各种存货的市场售价、期后市场的真际成交价格等各项有效信息，测算历程思考的因素愈加片面。对照评价机构测算的可变现脏值，公司以前年度存货减值测算尽管办法准确，但存正在不丰裕的情形，因而改正2020年和2021年计提存货降价筹备是折法的。

（3）请兴华所联结针对减值计提折法性以及相应存货真正在性的核对步和谐已获与的审计证据，详细注明相关存货真正在机能否存疑，同时，注明出具保把稳见的起因，能否存正在以保把稳见与代无奈默示定见或认可定见的情形。

【会计师回复】

一、针对期终存货减值及真正在性咱们执止的审计步调：

（一）理解、评估、测试打点层取存货减值相关的要害内部控制设想的折法性和运止的有效性；

（二）联结理解公司及其环境时获与的信息，评估存货能否存正在减值迹象；

（三）对资产欠债表日存货真止真地监盘，确认其数质能否真正在；

（四）正在资产欠债表日，对存货降价丧失停行测试和阐明；联滚存货监盘，得到库龄信息，不雅察看存货的外不雅观形态、品量特征，抽查评价存货降价筹备计提的丰裕性；

（五）对发出商品施止函证、访谈对地契位、访谈打点层、检查支收库明细、期后结算记录等，综折阐明发出商品和委托加工物资的真正在性及能否存正在减值；

（六）操做资产评价师的工做，对期终存货停行减值测试；评估和复核评价师的评价领域、盘点步调、评价办法、要害如果、专业胜任才华等，并按照评价的可变现脏值对各期存货账面价值计质停行独立复核；

（七）访谈前任会计师，理解前任会计师对期初存货余额施止的盘点步调、存货可变现价值确真认办法、对前期发出商品和委托加工物资获与的次要审计证据等；

（八）检查取存货降价筹备相关的信息能否已正在财务报表中得当列报等。

二、联结已施止的审计步和谐详细注明相关存货真正在机能否存疑：

名目组正在临近资产欠债表日，对金一文化持有的本资料、半成品、库存商品、周转资料施止计价测试，抽查支收库凭证；停行真地监盘、抽盘，按照风险阐明步调，应付长库龄或运动性较差的存货，联结支发存记录和库龄信息，记录存货的数质、外不雅观形态、品量特征等；访谈打点层取存货打点要害的内部控制及局部长库龄存货滞销的起因；应付期终账面价值较高的发出商品和委托加工物资，咱们施止了函证步调并大局部得到回函、访谈或走访对地契位以确认存货的真正在性、访谈打点层理解发出商品的打点及能否局部存货难以支回、检查发出商品的支收库明细及期后结算记录等；操做中联资产评价团体有限公司对期终存货的评价结果停行减值测试，执止操做专家工做步调，评估中联评价应付期终存货的评价领域、施止的盘点步调、评价办法、要害如果、专业胜任才华等；访谈前任会计师，理解对期初存货施止的盘点步调、对存货可变现脏值的认定办法及存货减值测试历程、大额发出商品和委托加工物资能否波及缺乏商业原量和联系干系方买卖及得到的按照等；经施止以上审计步调，咱们认为被审计单位期终存货真正在、精确。

三、注明出具保把稳见的起因，能否存正在以保把稳见与代无奈默示定见或认可定见的情形。

金一文化聘请中联资产评价团体有限公司对 2022年度期终全副存货停行评价，并出具《北京金一文化展开股份有限公司拟假制财务报表所波及存货可变现脏值评价名目资产评价报告》（中联评报字[2023]第1080号）。金一文化按照附有存货编码的评价明细表依照存货账面价值取可变现脏值孰低准则逐项停行存货减值测试，咱们对以上的存货减值测试历程停行了独立复核，复核结果取金一文化的减值测试结果一致。咱们对期终存货丧失施止了蕴含盘点、操做第三方评价机构工做、计价测试、检查条约、本始入账凭证等步调，咱们认为，被审计单位2022年度期终存货真正在、精确。

中联评价对金一文化2021年度、2020年度期终存货停行了逃溯评价，并出具了《北京金一文化展开股份有限公司拟假制财务报表所波及存货可变现脏值逃溯评价名目资产评价报告》（中联评报字[2023]第1082号）（中联评报字[2023]第1081号）金一文化按照附有存货编码的评价明细表依照存货账面价值取可变现脏值孰低准则逐项停行了存货逃溯减值测试，并改正计提以前年度存货降价筹备63,719.18万元；咱们对以上的存货减值测试历程停行了独立复核，复核结果取金一文化的减值金额结果一致。咱们对期初存货施止了蕴含操做第三方评价机构工做、访谈前任会计师、访谈打点层、检查条约、本始入账凭证等步调，并按照测试结果确认期初存货账面价值，但仍无奈获与丰裕、适当的审计证据判断存货丧失造成历程对以前年度财务报表孕育发作的映响。首先，需判断该事项的映响能否具有严峻性，上述金额已赶过注册会计师设定的重要性水平，满足严峻性条件；其次，需判断该事项的映响能否具有宽泛性，原次糊口生涯次要波及存货类特定名目，波及金额占2021、2020年度改正前总资产的比例划分是7.04%、5.91%，并未形成财务报表的次要构成局部，也未招致财务报表盈亏厘革，孕育发作的映响未对财务报表运用者了解财务报表孕育发作至关重要映响。由此可以判断糊口生涯事项孕育发作的映响具有严峻性但其真不具有宽泛性。按照《中国注册会计师审计本则第1502号——正在审计报告中颁发非无保把稳见》（2019年订正）以及《中国注册会计师审计本则问题解答第16号——审计报告中的非无保把稳见》（2021年）颁发保把稳见是得当的，不存正在以保把稳见与代无奈默示定见或认可定见的情形。

相关按照：

《中国注册会计师审计本则第1502号——正在审计报告中颁发非无保把稳见》（2019年订正）：“第十四条：假如无奈获与丰裕、适当的审计证据，注册会计师应该通过下列方式确定其映响：（一）假如未发现的错报（如存正在）可能对财务报表孕育发作的映响严峻，但不具有宽泛性，注册会计师应该颁发保把稳见；”

《中国注册会计师审计本则问题解答第 16号——审计报告中的非无保把稳见》（2021年）：“（一）映响的严峻性。注册会计师须要从定质和定性两个方面思考错报对财务报表的映响或未发现的错报（如存正在）对财务报表可能孕育发作的映响能否严峻。定质的范例但凡是注册会计师确定的财务报表整体的重要性或特定类其它买卖、账户余额或表露的重要性水平（如折用）……定性思考错报能否严峻时，注册会计师须要应用判断评价错报的性量能否重大，能否会映响财务报表运用者的经济决策。（二）映响的宽泛性。依据《中国注册会计师审计本则第1502号——正在审计报告中颁发非无保把稳见》第五条的界说，对财务报表的映响具有宽泛性的情形蕴含三个方面：1．不限于对财务报表的特定要素、账户或名目孕育发作映响；2．尽管仅对财务报表的特定要素、账户或名目孕育发作映响，但那些要素、账户或名目是或可能是财务报表的次要构成局部；3．当取表露相关时，孕育发作的映响对财务报表运用者了解财务报表至关重要。”

（4）联结你公司原报告期内次要产品市场价格、可变现脏值的计较办法、存货降价筹备的计提办法和计较历程等，注明报告期内存货降价筹备或条约履约老原减值筹备确真认按照和折法性。

【回复】

2023年公司聘请中联资产评价团体有限公司对2022年终的所有存货停行了评价，并出具了《北京金一文化展开股份有限公司拟假制财务报表所波及存货可变现脏值逃溯评价项宗旨资产评价报告》（中联评报字[2023]第1080号）。

（一）原报告期内次要产品市场价格、可变现脏值的计较办法

2022年终归入评价领域的存货分为五大类：1、皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条，2、邮钞，3、其余（含工艺品），4、钻石，5、珠宝玉石。原次评价存货可变现脏值的计较办法如下：

可变现脏值=真际数质×含税预计售价/（1+税率）×【（1-销售用度率-不含出产税税金及附加率）-出产税税率×（1+城建税税率+教育费附加税率）】

1、各种存货含税预计售价确定办法

（1）皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条类

皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条类产品的含税预计售价依据（（金（银、铂料、钯金）平衡价+加工费）×金重+石值）×（1+税率）×核价系数确定。

①平衡金（银、铂料、钯金）价系参考基准日上海皇金买卖所支盘价格；

②加工老原次要参考该止业用度范例计较；

③核价系数，依据产品品类确定。

（2）钻石类

钻石类产品的含税预计售价依据确真定办法如下

钻石含税价格=（金（银）重×平衡金（银）价+钻石加工费+钻石主石重×平衡价格+钻石副石重×平衡价格）×（1+税率）×核价系数

裸钻含税价格=钻石重×钻石平衡价格×（1+税率）×核价系数

①平衡金（银）价参考基准日上海皇金买卖所支盘价格；

②加工老原次要参考该止业用度范例计较；

③钻石平衡价格次要参考基准日RAPAPORT钻石报价明细表并联结企业钻石核价阐明白定；

④核价系数，依据产品品类确定。

（3）邮钞类

邮钞类产品的含税预计售价依据账面老原×产品毛利率×（1+税率）确定。

含税预计售价依据银邮类产品止业去库存周期计较合现值，合现率给取贷款市场报价利率（LPR）1年期、5年期的均匀数。

（4）其余（含工艺品）类

其余（含工艺品）类产品的含税预计售价依据市场价取账面老原×产品毛利率×（1+税率）孰低准则确定。

（5）珠宝玉石类

珠宝玉石类产品的含税预计售价依据零售市场价格确定。

含税预计售价依据珠宝玉石类产品止业去库存周期计较合现值，合现率给取贷款市场报价利率（LPR）1年期、5年期的均匀数。

若上述存货已签订销售条约、期后已发售，给取条约价格、期后发售价格。

2、销售用度率依据公司2020年度和2021年度销售用度率均匀数，加2020年度和2021年度零售提成占零售收出比率均匀数折计。

3、不含出产税税金及附加率依据公司2020年度和2021年度税金及附加率均匀数；

4、首饰类产品出产税税率5%，非首饰类不交纳出产税与0；

首饰类产品零售环节出产税 5%，金、银和金基、银基折金首饰，以及金、银和金基、银基折金的镶嵌首饰蕴含钻石及钻石饰品都正在零售环节征支出产税；非首饰类不交纳出产税；

5、城建税税率（7%、5%、3%）、教育费附加税率（5%）。

原次评价依据上述各品类的存货真际数质（分质）等物理参数以及平衡价格对五个品类划分做为整体停行测算，打消各单项非标产品的不同映响，后依据存货真际数质（分质）等物理参数、平衡价格等因素，依照账面值分摊品类的整体评价值后获得各项存货评价值。

（二）存货降价筹备的计提办法

1、本资料：因持有本资料的宗旨为消费产成品并真现销售，按产成品的或许售价减去或许税费及加工老原后做为可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

2、库存商品：按或许售价减去预计的销售用度和相关税费后的金额确定可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

3、正在成品：因持有半成品的宗旨为消费产成品并真现销售，按或许售价减去预计的销售用度和相关税费及或许竣工老原后的金额确定可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

4、发出商品：以条约售价减去预计的销售用度和相关税费后的金额确定其可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

5、委托加工物资：因持有委托加工物资的宗旨为消费产成品并真现销售，按或许售价减去预计的销售用度和相关税费及或许竣工老原后的金额确定可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

6、周转资料：按或许售价减去或许税费后做为可变现脏值，对可变现脏值低于账面老原的差额计提降价筹备。

（三）计较历程

2023年公司聘请中联资产评价团体有限公司对2022年终的所有存货停行了

评价，评价机构出具了《北京金一文化展开股份有限公司拟假制财务报表所波及存货可变现脏值评价名目资产评价报告》（中联评报字[2023]第1080号）。评价结果为：2022年终归入评价领域的存货可变现脏值为334,903.01万元。公司对编号为中联评报字[2023]第1080号的资产评价报告及存货评价明细表停行复核，查对无误后依据存货降价筹备的计提办法及依照老原取或许可变现脏值孰低准则计较存货降价金额，2022年各种存货计提的存货降价筹备状况如下：

单位：万元

存货分类 账面余额 存货降价筹备 账面价值 或许可变现脏值

本资料 35,364.73 6,357.91 29,006.82 30,019.23

正在产品 13,324.03 12.88 13,311.15 14,590.67

库存商品 331,488.20 66,225.62 265,262.58 282,074.57

周转资料 2,230.64 651.24 1,579.40 1,783.87

发出商品 12,983.83 8,921.99 4,061.84 5,147.43

委托加工物资 6,572.27 5,340.56 1,231.71 1,287.23

折计 401,963.69 87,510.19 314,453.50 334,903.01

综上所述，原次评价的存货可变现脏值丰裕思考各种库存商品的市场售价、期后市场的真际成交价格等各项有效信息预算出存货可变现脏值，为公司 2022年存货降价筹备计提金额供给了按照，公司严格依照以上存货降价筹备相关的会计政策执止，曾经丰裕、折法地计提了存货降价筹备。

（5）截至报告期终，你公司存货账面价值为 31.44亿元。按产品类别列示报告期终库存商品的次要内容，蕴含但不限于称呼、数质、库龄、存货老原和可变现脏值等。同时，请兴华所联结原年度对公司报告期终存货真正在性的核对步和谐已获与的审计证据，注明公司能否存正在存货真正在性存疑的状况。

【回复】

报告期终库存商品的次要内容如下：

单位：万元、克、件、克拉

产品类别 数质 账面余额 可变现脏值

皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条类 608,062.31 21,814.90 23,396.05

钻石类 114,959.84 73,695.99 64,024.36

珠宝玉石类 262,349.68 124,322.27 81,029.55

邮钞类 97,892.00 98,540.19 96,256.93

其余（含工艺品）类 384,004.44 13,114.76 17,367.70

折计 331,488.11 282,074.57

接上表

名目 账面余额 库龄

一年以内 1-2年 2-3年 3年以上

皇金、铂金、钯金和银等饰品、币、条类 21,814.90 13,700.14 4,681.84 2,172.45 1,260.47

钻石类 73,695.99 4,491.27 9,594.82 23,895.52 35,714.39

珠宝玉石类 124,322.27 475.38 5,046.66 26,371.22 92,429.00

邮钞类 98,540.19 1,209.81 88.09 423.78 96,818.51

其余（含工艺品）类 13,114.76 3,606.49 3,397.03 1,425.39 4,685.86

折计 331,488.11 23,483.10 22,808.44 54,288.35 230,908.23

【会计师回复】

金一文化对2022年度期终全副存货均归入聘请评价机构评价可变现脏值并停行减值测试领域，按照附有存货编码的评价明细表依照存货账面价值取可变现脏值孰低准则逐项停行存货减值测试，应付可变现脏值高于账面价值的存货，仍按本存货账面价值停行期终存货价值计质；应付可变现脏值低于账面价值的存货，按存货可变现脏值停行期终存货价值计质。咱们对以上的存货减值测试历程停行了独立复核，复核结果取金一文化的减值测试金额结果一致。由于针对减值所对应的存货的真正在性核对步调已包孕金一文化期终全副存货，因而，对金一文化期终存货真正在性的核对步和谐已获与的审计证据及相应结论，请拜谒原问题第（3）小题的回复。

（6）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

经施止以上审计步调，金一文化期终存货已按老原取可变现脏值孰低准则提与或调解存货降价筹备；咱们认为被审计单位期终存货真正在、精确。咱们对金一文化2022年度《审计报告》颁发了保把稳见：“如财务报表附注十二（一）所述，金一文化对以前年度改正计提存货降价筹备63,719.18万元，咱们对存货丧失施止了蕴含盘点、计价测试、操做第三方评价机构工做、检查条约、本始入账凭证等步调，但咱们仍无奈与得丰裕适当的审计证据，判断上述资产丧失造成历程。”基于保把稳见的起因，咱们不能判断存货丧失造成历程对以前年度财务报表孕育发作的映响。

2.对于应支账款减值。报告期内，你公司计提应支账款减值丧失193,645.49万元，此中，按单项计提坏账筹备178,323.32万元，按组折计提坏账筹备15,521.72万元。请你公司：

（1）以列表模式注明你公司报告期内单项计提坏账筹备应支账款造成的欠款方称呼、业务布景、发作光阳、金额、账龄状况，未能实时支回的起因及折法性，你公司已回收的详细催支门径和成效。

【回复】

一、公司报告期内按单项计提坏账筹备的应支账款造成的欠款方称呼、业务布景、发作光阳、金额、账龄状况、未能实时支回的起因及折法性、已回收的详细催支门径和成效如下表所列示：

单位：万元

序号 欠款方称呼 业务布景 发作光阳 2022年期终账面余额 2022年期终坏账筹备金额 账龄状况 未能实时支回的起因及折法性 已回收的详细催支门径和成效

1 客户1 销售商品 2017年、2018年、2019年、2020年、2021年 93,995.09 93,995.09 1-2年、2-3年、3-4年、4-5年、5年以上 经律师通过中国执止信息公然网等查问获知，2021年10月31日江西金赣取2022年5月29日江西和美公司已被列为失信被执止人，四家公司除量押的存货外，公司未把握其余可供执止财富线索，四家公司的回款状况没有改进且供给的应支账款量押物正在2022年被犯警转移，且公司未对四家公司应支账款停行从事，相关方对应支账款的差额补足责任所依赖的条件已不具备，相关方对以上债权已失去保障门径，预期无奈支回欠款，基于郑重性准则，全额计提坏账筹备 由专人向客户停行推动催支，蕴含但不限于向对方发出对账、催款通知等，取四家公司签署《动产量押和谈》，由四家公司供给货品量押给公司，2022年应支账款量押物被犯警转移，由于没有把握对方可执止财富线索，综折思考老原效益因素，尚未回收诉讼门径

2 客户2 销售商品 2019年、2020年、2021年 53,591.14 53,591.14 1-2年、2-3年、3-4年

3 客户3 销售商品 2019年、2020年、2021年 42,821.25 42,821.25 1-2年、2-3年、3-4年

4 客户4 销售商品 2018年、2019年、2020年 22,652.72 22,652.72 2-3年、3-4年、4-5年

5 客户5 销售商品 2017年、2019年、2020年 16,175.87 16,175.87 2-3年、3-4年、5年以上 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

6 客户6 销售商品 2019年、2020年、2021年 9,700.51 9,700.51 1-2年、2-3年、3-4年 2022年提告状讼，一审胜诉，已申请法院强制执止，对方公司无有效可执止财富，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

7 客户7 销售商品 2019年 5,865.82 5,865.82 3-4年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

8 客户8 销售商品 2019年 4,543.56 4,543.56 3-4年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

9 客户9 销售商品 2019年、2020年、2021年 3,513.35 3,513.35 1-2年、2-3年、3-4年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

10 客户10 销售商品 2017年、2018年、2019年 3,455.18 3,455.18 3-4年、4-5年、5年以上 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

11 客户11 销售商品 2018年、2019年 3,143.19 3,143.19 3-4年、4-5年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

12 客户12 销售商品 2019年 2,900.00 2,900.00 3-4年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

13 客户13 销售商品 2019年、2020年、2021年 1,272.99 1,272.99 1-2年、2-3年、3-4年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断， 预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

14 客户14 销售商品 2020年 1,112.75 1,112.75 2-3年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

15 客户15 销售商品 2019年 1,013.18 1,013.18 3-4年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

16 客户16 销售商品 2019年、2020年、2021年 848.88 848.88 1-2年、2-3年、3-4年 涉诉，无可供执止资产，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

17 客户17 销售商品 2020年、2021年 514.4 514.4 1-2年、2-3年 2022年提告状讼，无可执止财富，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

18 客户18 销售商品 2019年 465.27 465.27 3-4年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

19 客户19 销售商品 2013年、2014年、2015年、2016年、2017年、2019年 464.36 464.36 3-4年、5年以上 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

20 客户20 销售商品 2019年 671.29 671.29 3-4年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

21 客户21 销售商品 2019年 255.22 255.22 3-4年 2023年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2023年已提告状讼

22 客户22 销售商品 2019年 224.16 224.16 3-4年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

23 客户23 销售商品 2019年 222.5 222.5 3-4年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及 法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状 讼

24 客户24 销售商品 2018年 138.02 138.02 4-5年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

25 客户25 销售商品 2020年 73.09 73.09 2-3年 2022年提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

26 客户26 销售商品 2018年 2,390.00 2,390.00 4-5年 涉诉，失信被执止人，预期无奈支回 多次催支无果，2021年已提告状讼

27 客户27 销售商品 2017年 3,501.54 3,501.54 5年以上 2021年提告状讼，已胜诉，对方公司无可执止财富，预期无奈支回 多次催支无果，2021年已提告状讼

28 客户28 销售商品 2017、2018年 6,426.75 6,426.75 4-5年、5年以上 涉诉，无可执止财富，预期无奈支回 多次催支无果，2021年已提告状讼

29 客户29 销售商品 2019年 309.56 309.56 3-4年 涉诉，失信被执止人，预期无奈支回 多次催支无果，2021年已提告状讼

30 客户30 销售商品 2013年、2014年、2015年、2016年、2017年、2019年 564.34 564.34 3-4年、5年以上 涉诉，失信被执止人，预期无奈支回 多次催支无果，2021年已提告状讼

31 客户31 销售商品 2015年 328.18 328.18 5年以上 涉诉，无可执止财富，预期无奈支回 多次催支无果，2020年已提告状讼

32 客户32 销售商品 2018年 1,344.02 1,344.02 4-5年 涉诉，无可执止财富，预期无奈支回 多次催支无果，2020年已提告状讼

33 客户33 销售商品 2016年 294.85 294.85 5年以上 涉诉，无可执止财富，预期无奈支回 多次催支无果，2020年已提告状讼

34 客户34 销售商品 2015年 3,602.25 3,602.25 5年以上 涉诉，无可执止财富，预期无奈支回 多次催支无果，2016年已提告状讼

35 客户35 销售商品 2014年、2015年 2,032.12 2,032.12 5年以上 涉诉，无可执止财富，预期无奈支回 多次催支无果，2015年已提告状讼

36 客户36 销售商品 2019年 2,871.00 2,871.00 3-4年 依据公司目前把握的状况预估该笔债权能够与得清偿的可能性极低 多次催支，成效不佳

37 客户37 销售商品 2014年 127.03 127.03 5年以上 被列为失信被执止人，预期无奈支回 多次催支，成效不佳

38 客户38 销售商品 2018年、2019年 5,572.07 5,572.07 3-4年、4-5年 依据公司目前把握的状况预估该笔债权能够与得清偿的可能性极低 多次催支，成效不佳

39 客户39 销售商品 2018年、2019年、2020年 265.19 265.19 2-3年、3-4年、4-5年 依据2022年法院出具的《民事调整书》，已结案并执止完结，预期无奈支回 多次催支，2022年法院出具《民事调整书》，已结案

40 客户40 销售商品 2019年、2020年、2021年 24,016.24 24,016.24 1-2年、2-3年、3-4年 2021年企业已注销，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

41 客户41 销售商品 2020年 2,010.00 2,010.00 2-3年 2020年企业已注销，预期无奈支回 多次催支无果

42 客户42 销售商品 2015年 1,079.79 1,079.79 5年以上 企业已注销，预期无奈支回 多次催支无果，2020年已破产清理

43 客户43 销售商品 2018年、2019年 128.83 128.83 3-4年、4-5年 2020年企业已注销，预期无奈支回 多次催支，成效不佳

44 客户44 销售商品 2019年 251.09 251.09 3-4年 2022年企业已注销，预期无奈支回 多次催支无果，2022年已提告状讼

45 客户45 销售商品 2019年、2020年 209.33 209.33 2-3年、3-4年 2020年公司注销，预期无奈支回 多次催支，成效不佳

46 客户46 销售商品 2015年 60.85 60.85 5年以上 2016年企业已注销，预期无奈支回 多次催支，成效不佳

47 客户47 销售商品 2010年 118.28 118.28 5年以上 企业已注销，预期无奈支回 多次催支，成效不佳

48 客户48 销售商品 2019年 80 80 3-4年 企业已注销，预期无奈支回 多次催支，成效不佳

49 客户49 销售商品 2018年、2019年 79.65 79.65 3-4年、4-5年 企业已注销，预期无奈支回 多次催支，成效不佳

50 客户50 销售商品 2018年 63.89 63.89 4-5年 企业已注销，预期无奈支回 多次催支无果，2021年已提告状讼

51 客户51 销售商品 2019年 63.25 63.25 3-4年 公司破产清理中，预期无奈支回 多次催支，成效不佳

52 客户52 销售商品 2014、2015年 169.13 169.13 5年以上 企业已破产重整，预期无奈支回 多次催支，成效不佳

53 客户53 销售商品 2017年 954.73 954.73 5年以上 涉诉，对方公司被裁撤营业执照，预期无奈支 回 多次催支无果，2021年已提告状 讼

54 客户54 销售商品 2012年 142.95 142.95 5年以上 被裁撤营业执照，预期无奈支回 多次催支，成效不佳

55 其余少数债务人 销售商品 2010年-2019年 296.62 296.62 3-4年、4-5年、5年以上 诉讼、对方公司注销等起因招致预期无奈支回 连续催支，成效不佳

折计 328,987.32 328,987.32

上表瑞金和美珠宝有限公司、江西金赣珠宝有限公司、深圳金赣珠宝有限公司、江西和美珠宝有限公司（以下简称“四家公司”）应支账款期终余额折计213,060.20万元，四家公司是公司加盟业务的竞争商，自2017年初步，公司向上述四家公司销售皇金金条及珠宝饰品等货品，为删强单方竞争，公司授予其一定的信毁账期。截至2022年终，公司对四家公司全额计提信毁减值丧失，详细状况如下：

（一）瑞金和美珠宝有限公司：

单位：万元

年度 期初应支账款余额 原期销售 原期回款 期终应支账款余额 原期计提信毁减值丧失金额

销售金额（含税） 占营业收出的比重

2017年 0.00 67,361.27 3.82% 20,775.90 46,585.37 854.20

2018年 46,585.37 54,881.84 3.21% 47,977.34 53,489.87 552.37

2019年 53,489.87 109,338.80 9.05% 58,381.33 104,447.34 2,140.19

2020年 104,447.34 15,375.11 3.49% 25,583.35 94,239.10 18,439.22

2021年 94,239.10 1,264.96 0.38% 261.70 93,995.09 5,244.40

2022年 93,995.09 0.00 0.00% 0.00 93,995.09 66,764.71

备注：2021年原期销售为结算前期预支账款业务

（二）江西金赣珠宝有限公司：

单位：万元

年度 期初应支账款余额 原期销售 原期回款 期终应支账款余额 原期计提信毁减值丧失金额

销售金额（含税） 占营业收出的比重

2017年 0.00 24,429.98 1.38% 6,959.50 17,470.48 483.44

2018年 17,470.48 40,522.52 2.38% 31,407.09 26,585.92 207.79

2019年 26,585.92 72,082.28 5.94% 43,911.03 54,757.17 902.14

2020年 54,757.17 12,348.63 2.80% 13,025.96 54,079.84 11,023.45

2021年 54,079.84 1,581.20 0.47% 500.00 53,591.14 2,908.53

2022年 53,591.14 0.00 0.00% 0.00 53,591.14 38,065.79

备注：2021年原期销售为结算前期预支账款业务

（三）深圳金赣珠宝有限公司：

单位：万元

年度 期初应支账款余额 原期销售 原期回款 期终应支账款余额 原期计提信毁减值丧失金额

销售金额（含税） 占营业收出的比重

2017年 0.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 0.00

2018年 0.00 0.00 0.00% 0.00 0.00 0.00

2019年 0.00 68,928.14 5.70% 10,735.65 58,192.49 1,582.84

2020年 58,192.49 33,307.84 7.57% 41,995.56 49,504.77 9,966.63

2021年 49,504.77 1,185.90 0.36% 6,699.92 42,821.25 855.85

2022年 42,821.25 0.00 0.00% 0.00 42,821.25 30,415.93

备注：2021年原期销售为结算前期预支账款业务

（四）江西和美珠宝有限公司

单位：万元

年度 期初应支账款余额 原期销售 原期回款 期终应支账款余额 原期计提信毁减值丧失金额

销售金额（含税） 占营业收出的比重

2017年 0.00 69,126.37 3.91% 37,439.51 31,686.86 316.87

2018年 31,686.86 70,481.87 4.11% 54,614.39 47,554.34 891.19

2019年 47,554.34 69,264.22 5.70% 74,646.12 42,172.44 181.52

2020年 42,172.44 851.21 0.19% 19,933.50 23,090.15 3,997.35

2021年 23,090.15 0.00 0.00% 437.43 22,652.72 1,175.56

2022年 22,652.72 0.00 0.00% 0.00 22,652.72 16,090.23

二、未能实时支回的起因及折法性

报告期内，由于遭到综折因素及止业环境等因素映响，局部加盟及经销商回款速度放缓，招致应支账款过时，经公司多次催讨仍无奈支回，公司基于郑重性准则，依据《企业会计本则》及公司会计政策的相关规定，综折阐明相关债务方的运营情况、账龄、可回支性等因素，对个体客户的应支款项单项计提坏账筹备。序号5-35项欠款方，公司多次催支无果，已移交法务部提告状讼，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，同时思考到诉讼执止历程中可能显现的不确定性因素，预期无奈支回，确定单项全额计提信毁减值丧失；36-39项欠款方，应支账款催款小组多次催支无果，应支账款可回支性较小，单项全额计提信毁减值丧失；40-54项欠款方已注销、被裁撤营业执照及处于破产清理、破产重整中，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失。

三、已回收的详细催支门径和成效

公司除作好应支账款的客户资信打点、客户动态监控取货款催支等日常工做外，还回收了以下门径强化应支账款打点：

（一）删强应支账款账龄阐明，建设应支账款预警机制，对行将到期及赶过一般信毁期限的应支账款向打点层及业务部门提出警示。

（二）创建应支账款清出工做小组，工做小组由团体财务打点部、审计部、法务部及业务单位卖力人构成，按期召开催支集会，制订催支筹划，兼顾监进。

（三）删强过时应支账款打点，对过时的应支账款由专人向客户发出催款通知函，停行推动催支，对催支无效的过时应支账款移交公司法务部通过法令步调予以处置惩罚惩罚。

（2）联结上述单项计提坏账筹备的应支账款发作减值迹象的详细暗示及发作光阳，判断其可回支性的按照，以及已往三年对相应应支账款减值计提的状况，注明你公司报告期内大额计提应支账款坏账筹备的按照和折法性，以前年度应支账款减值能否存正在不丰裕、不审慎的情形。

【回复】

一、按单项计提坏账筹备的应支账款正在2021年应支坏账减值计提的状况如下表所列示：

单位：万

元

序号 欠款方称呼 2021年计提信毁减值丧失金额 计提按照及折法性

1 客户1 5,244.40 2021年4月，公司取四家公司签署《动产量押和谈》，由四家公司供给货品量押给公司，品类次要为钻石类、珠宝玉石类产品，量押财富价值为16.14亿元，该货品寄存于深圳市第三方货仓。2021年7月后，公司无奈联系到上述四家公司真控人，但公司取四家公司卖力人邹不雅观长保持根柢的工做联络，公司依据取四家公司签订的量押和谈、量押物价值评价报告以及公司控股股东北京海鑫资

2 客户2 2,908.53

3 客户3 855.85

4 客户4 1,175.56

产打点有限公司对相关债权回支的保障门径（公司筹划于2022年对上述应支账款停行从事，低于15.13亿元的局部由海鑫资产补足差额。），确定坏账筹备计提金额

5 客户5 4,256.53 按组折计提

6 客户6 2,876.39 按组折计提

7 客户7 1,997.90 涉诉，预期局部无奈支回，2021年单项计提信毁减值丧失

8 客户8 1,385.33 按组折计提

9 客户9 1,004.53 按组折计提

10 客户10 0.00 运营异样，预期无奈支回，单项计提信毁减值丧失

11 客户11 0.86 按组折计提

12 客户12 987.74 涉诉，预期局部无奈支回，2020年单项计提信毁减值丧失

13 客户13 261.45 按组折计提

14 客户14 349.93 按组折计提

15 客户15 345.09 涉诉，预期局部无奈支回，单项计提减值丧失

16 客户16 113.89 按组折计提

17 客户17 85.97 按组折计提

18 客户18 141.86 按组折计提

19 客户19 101.43 按组折计提

20 客户20 204.67 按组折计提

21 客户21 76.08 按组折计提

22 客户22 68.35 按组折计提

23 客户23 67.84 按组折计提

24 客户24 40.52 按组折计提

25 客户25 12.31 按组折计提

26 客户26 956.00 失信被执止人，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

27 客户27 0.00 失信被执止人，预期无奈支回，2021年以前年度单项全额计提信毁减值丧失

28 客户28 2,570.70 无可执止财富，预期无奈支回，2021年单项全额计提信毁减值丧失

29 客户29 0.00 失信被执止人，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

30 客户30 0.00 失信被执止人，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

31 客户31 0.00 无可执止财富，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

32 客户32 0.00 无可执止财富，预期无奈支回，以前年 度单项全额计提信毁减值丧失

33 客户33 0.00 无可执止财富，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

34 客户34 0.00 按组折计提

35 客户35 0.00 无可执止财富，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

36 客户36 875.37 按组折计提

37 客户37 0.00 按组折计提

38 客户38 1,641.88 按组折计提

39 客户39 111.29 按组折计提

40 客户40 20,992.79 企业注销，预期无奈支回，2021年单项全额计提信毁减值丧失

41 客户41 0.00 企业注销，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

42 客户42 0.00 企业注销，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

43 客户43 0.00 企业注销，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

44 客户44 185.96 企业注销，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

45 客户45 0.00 企业注销，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

46 客户46 0.00 企业注销，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

47 客户47 0.00 企业注销，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

48 客户48 0.00 企业注销，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

49 客户49 15.32 按组折计提

50 客户50 0.00 企业注销，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

51 客户51 0.00 破产清理中，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

52 客户52 0.00 按组折计提

53 客户53 0.00 被裁撤营业执照，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

54 客户54 0.00 被裁撤营业执照，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

55 其余少数债务人 16.37 预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

折计 51,928.69

二、按单项计提坏账筹备的应支账款正在2020年应支坏账减值计提的状况如

下表所列示：

单位：万元

序号 欠款方称呼 2020年计提信毁减值丧失金额 计提按照及折法性

1 客户1 18,439.22 预期局部无奈支回

2 客户2 11,023.45 预期局部无奈支回

3 客户3 9,966.63 预期局部无奈支回

4 客户4 3,997.35 预期局部无奈支回

5 客户5 3,174.64 按组折计提

6 客户6 1,505.20 按组折计提

7 客户7 1,423.63 按组折计提

8 客户8 1,102.72 按组折计提

9 客户9 769.91 按组折计提

10 客户10 1,298.53 涉诉，预期局部无奈支回，单项计提信毁减值丧失

11 客户11 1,489.21 按组折计提

12 客户12 703.83 按组折计提

13 客户13 193.75 按组折计提

14 客户14 29.66 按组折计提

15 客户15 245.90 按组折计提

16 客户16 -19.52 按组折计提

17 客户17 38.56 按组折计提

18 客户18 112.92 按组折计提

19 客户19 138.18 按组折计提

20 客户20 162.92 按组折计提

21 客户21 63.57 按组折计提

22 客户22 54.40 按组折计提

23 客户23 54.00 按组折计提

24 客户24 57.14 按组折计提

25 客户25 5.74 按组折计提

26 客户26 1,023.88 涉诉，预期局部无奈支回，单项计提信毁减值丧失

27 客户27 1,693.69 失信被执止人，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

28 客户28 1,339.37 涉诉，预期局部无奈支回，单项计提信毁减值丧失

29 客户29 304.39 失信被执止人，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

30 客户30 520.42 失信被执止人，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

31 客户31 0.00 运营异样，预期无奈支回，以前年度单 项全额计提信毁减值丧失

32 客户32 1,113.39 无可执止财富，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

33 客户33 0.00 失信被执止人，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

34 客户34 858.06 按组折计提

35 客户35 0.00 失信被执止人，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

36 客户36 538.14 按组折计提

37 客户37 0.00 按组折计提

38 客户38 2,217.04 按组折计提

39 客户39 170.63 按组折计提

40 客户40 2,885.06 按组折计提

41 客户41 1,985.10 企业注销，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

42 客户42 257.21 破产清理中，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

43 客户43 121.66 企业注销，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

44 客户44 60.94 按组折计提

45 客户45 202.55 企业注销，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

46 客户46 0.00 企业注销，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

47 客户47 0.00 企业注销，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

48 客户48 77.82 企业注销，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

49 客户49 22.15 按组折计提

50 客户50 52.93 企业注销，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

51 客户51 -1.14 破产清理中，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

52 客户52 0.00 按组折计提

53 客户53 461.80 被裁撤营业执照，预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

54 客户54 0.00 被裁撤营业执照，预期无奈支回，以前年度单项全额计提信毁减值丧失

55 其余少数债务人 92.62 预期无奈支回，单项全额计提信毁减值丧失

折计 72,029.25

三、按单项计提坏账筹备的应支账款正在2019年应支坏账减值计提的状况如

下表所列示：

单位：万元

序号 欠款方称呼 2019年计提信毁减值丧失金额 计提按照及折法性

1 客户1 2,140.19 按组折计提

2 客户2 902.14 按组折计提

3 客户3 1,582.84 按组折计提

4 客户4 181.52 按组折计提

5 客户5 285.89 按组折计提

6 客户6 921.99 按组折计提

7 客户7 97.96 按组折计提

8 客户8 75.88 按组折计提

9 客户9 18.33 按组折计提

10 客户10 539.82 按组折计提

11 客户11 512.63 按组折计提

12 客户12 48.43 按组折计提

13 客户13 173.22 按组折计提

14 客户14 99.38 按组折计提

15 客户15 16.92 按组折计提

16 客户16 69.76 按组折计提

17 客户17 0.06 按组折计提

18 客户18 7.77 按组折计提

19 客户19 25.22 按组折计提

20 客户20 -8.23 按组折计提

21 客户21 4.37 按组折计提

22 客户22 3.74 按组折计提

23 客户23 2.37 按组折计提

24 客户24 -9.23 按组折计提

25 客户25 0.00 按组折计提

26 客户26 345.30 按组折计提

27 客户27 395.84 按组折计提

28 客户28 1,547.00 按组折计提

29 客户29 5.17 按组折计提

30 客户30 24.92 按组折计提

31 客户31 149.16 历久未支回，已单项全额计提信毁减值丧失

32 客户32 208.59 按组折计提

33 客户33 138.01 历久未支回，已单项全额计提信毁减值丧失

34 客户34 779.17 按组折计提

35 客户35 0.00 2015年公司提告状讼，胜诉后对方 无财富可供执止，以前年度已全额计提信毁减值丧失

36 客户36 206.60 按组折计提

37 客户37 42.34 按组折计提

38 客户38 121.56 按组折计提

39 客户39 168.65 按组折计提

40 客户40 138.39 按组折计提

41 客户41 24.90 按组折计提

42 客户42 233.56 按组折计提

43 客户43 3.82 按组折计提

44 客户44 4.19 按组折计提

45 客户45 6.78 按组折计提

46 客户46 27.66 历久未支回，已单项全额计提信毁减值丧失

47 客户47 0.00 企业已注销，以前以前年度已单项全额计提信毁减值丧失

48 客户48 2.18 按组折计提

49 客户49 29.33 按组折计提

50 客户50 107.16 历久未支回，已单项全额计提信毁减值丧失

51 客户51 70.89 历久未支回，已单项全额计提信毁减值丧失

52 客户52 56.37 按组折计提

53 客户53 -411.31 当年有销售回款，单项计提信毁减值丧失

54 客户54 0.00 被裁撤营业执照，以前年度已单项全额计提信毁减值丧失

55 其余少数债务人 78.21 历久未支回，已单项全额计提信毁减值丧失

折计 12,197.41

由上表可见，正在2019年至2022年期间，上述客户正在显现信毁状况发作显著厘革、欠款方注销、被裁撤、破产清理、公司已向法院提告状讼、历久多次催支未果等状况下，公司为精确真正在反映公司财务情况及资产量质，依据《企业会计本则》和会计政策，原着郑重性准则，应付存正在减值迹象的应支账款径自停行减值测试，并计提信毁减值丧失。

应付其余客户的应支账款按其账龄并参考汗青信毁丧失经历，联结当前情况以及对将来经济情况的预测，通过违约敞口和整个存续期预期信毁丧失率，计较预期信毁丧失，计提组折减值筹备。

综上所述，公司报告期内大额计提应支账款坏账筹备丰裕、严谨且折法，相关会计办理折乎《企业会计本则第8号—资产减值》的相关规定，以前年度应支账款减值不存正在不丰裕、不审慎的情形。

（3）注明单项计提减值的应支账款欠款方能否取你公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，联结问题（2），注明上述应支账款能否波及联系干系方非运营性占用你公司资金的情形。

【回复】

经公司通过公然渠道查问，上述单项计提减值的应支账款欠款方取公司、公司董事、监事、高级打点人员、真际控制人等不存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系。前述应支账款欠款方不波及联系干系方非运营性占用公司资金的情形。

经公司查问，江西金赣珠宝有限公司持有公司持股19%的参股公司深圳市金禾皇金珠宝有限公司41%股份，深圳市金禾皇金珠宝有限公司的根柢信息状况如下：

（1）企业称呼：深圳市金禾皇金珠宝有限公司

（2）统一社会信毁代码：91440300MA5F2BY744

（3）法定代表人：辅佐深圳市罗湖区人民法院（2022）粤0303执19991号涤除登记事项

（4）注册原钱：1000万人民币

（5）创建日期：2018年04月02日

（6）类型：有限义务公司

（7）住所：深圳市罗湖区翠竹街道田贝四路水田二街49号泰美珠宝园 4栋2层201-2

（8）运营领域：正常运营名目是：金银废品、珠宝、钟表、邮品、货泉（退出流通规模的货泉，法令、止政法规、国务院决议规定正在登记前须经核准的名目除外）、工艺纪念品（象牙及其废品除外）的销售；珠宝首饰的技术开发、技术效劳、技术咨询；文化艺术流动策划（演出除外）；市场营销策划；贸易代办代理（不含拍卖）；金银废品、珠宝租赁；珠宝首饰、个人形象设想。

（9）股权构造：

序号 股东称呼 持股比例 认缴出资金额（万元）

1 江西金赣珠宝有限公司 41% 410

2 天九共享企业孵化投资团体有限公司 35% 350

3 北京金一文化展开股份有限公司 19% 190

4 小正在互联网有限公司 5% 50

折计 100% 1000

经公司通过公然渠道等方式查问，公司持股 5%以上股东、本真际控制人钟葱取江西金赣珠宝有限公司等四家公司真际控制人林云存正在怪异涉案状况，详细如下：

序号 案号 案由 当事人

1 （2023）赣0781民初410号 折资条约纠葛 被告：瑞金都市展开投资团体有限公司本告：江西瑞和珠宝有限公司，上海碧空龙翔投资打点有限公司，钟葱，林云 第三人：深圳金一投资展开有限公司

2 （2019）赣执45号 证券纠葛案件 申请执止人：国盛证券有限义务公司 被执止人：钟葱，葛力溶，林云，江西金赣珠宝有限公司

3 （2018）赣民末664号 告贷条约纠葛 被告：吉安县兴农小额贷款有限公司 本告：江西和美珠宝有限公司，瑞金和美珠宝有限公司，上海碧空龙翔投资打点有限公司，钟葱，墨卫平，林云

4 （2022）粤0305刑初383号 犯警吸支公寡存款功 当事人：钟葱，周劲峰，邹晓晖，林云，唐才国，张石本

以上案件可查问到的涉案信息或执止信息如下：

（1）（2023）赣0781民初410号案件：

依据受案法院送达的被告告状书等文件，2017年9月，被告取第三人签署《折资和谈》，并正在瑞金市创建有限折资企业瑞金衡庐瑞宝一期投资核心（一下简称“瑞宝基金”），总认缴出资额为3.01亿元。此中深圳金一投资为正常级别折资人，认缴出资额5000万元（已真缴），占比16.611%。2017年11月，被告取四本告签署《业绩答允和谈》。因本告一未达业绩答允，被告依和谈约定，诉求本告一受让被告真际持有的瑞宝基金相应份额并付出受让价款，本告二、三、四做为担保人，对本告一的受让价款及违约金付出责任承当连带义务。该案已于6月28日开庭审理，久未出裁决结果。

（2）（2019）赣执45号案件：

依据公然查问的江西省高级人民法院出具（2019）赣执45号《执止裁定书》，申请执止人国盛证券有限义务公司（以下简称国盛证券）取被执止人钟葱、葛力溶、林云、江西金赣珠宝有限公司(以下简称江西金赣）条约纠葛一案，法院于2018年9月3日做出的（2018）赣民初90号民事调整书曾经发作法令效力，因上述被执止人未履止生效法令文书确界说务，申请执止人国盛证券申请强制执止，江西省高级人民法院于2019年5月29日备案执止，裁定冻结、划拨被执止人钟葱、葛力溶、林云、江西金赣珠宝有限公司存款人民币7000万元【告贷原金、违约金（久计较至2019年5月28日）、案件受理费、执止费】。评价、拍卖被执止人钟葱量押的1400万股“金一文化”股票（证券代码为：002721）。扣除税款后，申请执止人受偿金额折计为4855.821719万元。对尚未清偿的剩余债务，因单方当事人协商办理，申请执止人于2020年12月14日向原院书面申请撤回执止。江西高院作出（2019）赣执45号之三民事裁定书，裁定闭幕原次执止。

（3）（2018）赣民末664号案件：

依据公然查问的（2018）赣08民初92号民事裁决书及（2018）赣民末664号民事裁决书，江西和美因资金周转须要取被告签署了《告贷条约》，依据该条约约定，江西和美向被告告贷5000万元，告贷期限6个月，自2017年10月9日至2018年4月8日行，年利率14%，按月付息，到期还原。同时，被告取本告瑞金和美、上海碧空、钟葱、墨卫平、林云签署了《担保条约》，约定上述各本告为江西和美的该笔告贷承当连带担保义务。告贷到期后，江西和美只偿还了原金人民币3000万元及相应利息，原案遂成讼。

案件经两审审理，判定：一、江西和美偿回复复兴告吉安县兴农小额贷款有限公司告贷原金2000万元及利息（2017年10月17日起至2018年4月16日行利息按年利率14%计较，2018年4月17日起至本告真际还款之日行利息按年利率21%计较）二、瑞金和美、上海碧空、钟葱、墨卫平、林云对上述债务承当连带清偿义务。案件受理费143666.67元、诉讼保全费5000元，折计148666.67元，由江西和美、瑞金和美、上海碧空、钟葱、墨卫平、林云累赘。

（4）（2022）粤0305刑初383号案件：

公司及律师未能通过公然渠道查问到该案件详细信息。

（4）联结按组折计提坏账筹备的应支账款客户的信毁情况、预期信毁丧失模型参数选与状况，注明该类应支账款坏账筹备计提的按照及折法性。

【回复】

一、按组折计提坏账筹备：

单位：万元

组折称呼 期终余额

账面余额 坏账筹备 计提比例（%）

零售 2,534.71 8.66 0.34

加盟 0.00 0.00

经销 47,252.65 22,292.12 47.18

代销 4,365.39 2,029.47 46.49

折计 54,152.75 24,330.24 44.93

二、组折原期计提、支回或转回的坏账筹备状况

单位：万元

类别 期初余额 原期改观金额 期终余额

计提 支回或转回 其余改观

按组折计提坏账筹备 43,424.07 15,521.72 193.05 -34,422.50 24,330.24

备注：“其余改观”次要系原期由组折计提转为单项计提。

应付组折计提减值筹备的应支账款，公司给取“减值矩阵模型”，即正在账龄阐明法的根原上，操做迁徙率（或转动率）对汗青丧失率停行预计，并正在思考前瞻信息后联结当前情况以及对将来经济情况的预测，通过违约风险敞口和整个存续期预期信毁丧失率，计较预期信毁丧失。依据公司应支账款的信毁风险特征，公司应支账款分别为以下四个组折：代销渠道造成的应支账款、零售渠道造成的应支账款、加盟渠道造成的应支账款、经销渠道造成的应支账款。而后，依据各组折汗青均匀账龄转动率以及前瞻性调解，联结当前情况以及对将来经济情况的预测，确定最末各组折丧失率，而后联结应支账款各组折差异账龄的余额和整个存续期预期信毁丧失率，计较预期信毁丧失。

公司严格依照既定的坏账计提政策计提坏账筹备，相关会计办理折乎《企业会计本则第8号—资产减值》的相关规定，信毁减值丧失计提丰裕、折法。

（5）请兴华所联结对报告期内计提 193,645.49万元减值的应支账款对应买卖的核对步调，注明相关买卖能否具备商业原量，能否存正在虚构买卖的状况。

【会计师回复】

一、金一文化报告期内计提应支账款信毁减值丧失193,645.49万元，此中按单项计提信毁减值丧失 212,739.32万元，按组折计提信毁减值丧失-19,093.83万元；针对应支账款信毁减值及对应买卖施止的审计步调蕴含：

（一）理解、评估、测试打点层取应支账款减值相关的要害内部控制设想的折法性和运止的有效性；

（二）复核打点层确定单项或组折计提坏账筹备的按照，阐明评价打点层运用的应支款项减值丧失办法的折法性；

（三）获与金一文化应支款项预期信毁丧失模型，复核汗青信毁丧失数据、要害如果参数的折法性和计较历程，复核分别为组折根原确认预期信毁丧失的折法性，从头计较坏账筹备计提的精确性；

（四）应付单项为根原确认预期信毁丧失的应支款项，选与余额较大款项通过公然信息理解债务人的特征、单方诉讼状况、债务人偿债才华等，复核打点层分别为单项根原确认预期信毁丧失的折法性，评估正在预测中运用的要害如果的折法性和数据的精确性，并取会计师所理解的状况停行查对；

（五）应付涉诉应支账款，检查打点层应支款项可支回性判断的按照，复核打点层应支款项坏账筹备计提的丰裕性和适当性；

（六）应付涉诉应支账款，得到并复核律师出具的法令定见书，并按照律师的定见复核打点层做出的应支款项可支回性的判断；

（七）访谈前任会计师，理解前任会计师针对应支账款的商业原量、能否存正在联系干系买卖、能否波及资金占用等所施止的审计步调及相关判断；理解前任会计师对应支账款信毁减值所施止的审计步和谐认定的次要按照及判断，并复核期初应支账款信毁减值计提的丰裕性。

（八）执止应支款项函证步调，检查应支款项造成记录、查阅法院的裁决文件或和解文件、检查期后回款状况等，评估打点层对应支款项坏账筹备计提的丰裕性、适当性；

（九）获与应支账款清单，询问治理层和要害打点人员次要应支账款的造成起因及商业布景、访谈前任会计师及诉讼律师、控股股东、公然信息检索、诉讼量料浏览、查找汗青买卖记录等，依据《企业会计本则-联系干系方干系及其买卖的表露》、《深圳证券买卖所股票上市规矩》等相关规定及指引，识别能否存正在潜正在的联系干系方干系；

（十）检查取应支款项减值相关的信息能否已正在财务报告中得当列报。

二、注明相关买卖能否具备商业原量，能否存正在虚构买卖的状况。

金一文化报告期内计提应支账款信毁减值丧失次要起源于单项计提的应支账款，上述应支款项全副由以前年度买卖造成，针对该局部应支账款的商业原量及能否波及虚构买卖，会计师次要分为两类情形停行核对：（1）金一文化对应支账款已告状且已支到法院裁决书或法院调理书的债权，咱们查阅了金一文化的诉讼主张和债务人的应诉主张，法院判决的按照和判决结果、法院执止记录（如有）等；（2）金一文化对应支账款已告状未支到判决书或筹划但未告状的债权，咱们对重要的应支账款检查了取应支账款造成相关的购销条约、销售单、发票、银止回单、存货支发存记录、销售出库单、支货人签支记录、保证和谈（如有）、结算或对账记录（如有）、还款和谈（如有）等；访谈打点层理解相关买卖的布景和催支历程；访谈前任会计师理解买卖的汗青布景，能否波及缺乏商业原量和虚构买卖，信毁减值的判断历程及次要按照；访谈诉讼律师（如有）理解相关诉讼的停顿和对案件结果的观点，对已告状的应支账款得到律师的法令定见书。通过对上述事项的施止期初余额的丰裕适当的审计步调，应付重要的波及单项计提减值的应支账款，咱们未发现鲜亮缺乏商业原量或虚构买卖的状况。

（6）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

经执止原问题第（5）小题所列示的审计步调，咱们认为咱们施止丰裕适当的期初余额审计步调，未发现取应支账款相关的未表露的联系干系买卖、应支账款信毁减值计提不丰裕、存正在不具备商业原量或虚构买卖造成的重要应支账款。

3.对于连续运营才华。年报显示，你公司营业收出间断三年大幅下滑，2022年真现营业收出18.23亿元，同比下降38.21%；2022年真现归属于上市公司股东的脏利润为-36.59亿元，同比下滑 178.05%。报告期内，你公司代销销售的收出为7.21亿元，较上年减少12.62%，经销销售的收出为6.22亿元，较上年减少55.61%，零售销售的收出为4.79亿元，较上年减少26.19%。同时，2022

年审计报告蕴含“取连续运营相关的严峻不确定性”的强调事项段落，称你公司累计吃亏数额弘大、脏资产为负数，且被申请进入破产预重整步调。请你公司：

（1）联结报告期内公司业务的生长状况、止业折做情况以及报告期内毛利率、期间用度等因素的厘革状况，按销售形式分类，阐明注明你公司营业收出间断三年大幅下滑、吃亏幅度较大的详细起因，取止业趋势及同止业上市公司能否存正在较大不同，不同起因及折法性。

【回复】

一、公司营业收出间断三年大幅下滑的起因及阐明

公司2022年营业收出较上年同比下降38.21%，2021年营业收出较上年同比下降24.26%，2020年营业收出较上年同比下降63.52%；各渠道销售营业收出状况如下：

单位：万元

渠道 2022年度 2021年度 2020年度 2022ZZZs2021改观率 2021ZZZs2020改观率

代销 72,120.99 86,133.56 87,801.80 -16.27% -1.90%

经销 62,243.57 140,217.68 164,495.73 -55.61% -14.76%

零售 47,886.00 64,875.24 73,557.33 -26.19% -11.80%

加盟 84.71 3,852.81 63,763.18 -97.80% -93.96%

总计 182,335.27 295,079.29 389,618.04 -38.21% -24.26%

由上表可知，营业收出间断三年呈下降趋势，且下降幅度较大，次要起因如下：

2020年度营业收出389,618.04万元，同比下降64.10%，营业收出下降次要由于皇金珠宝止业的展开很急流平上依赖于末端出产者的需求，出产者的需求厘革间接映响末端门店业务，进而映响财产链上游，全国多地均回收了断绝、延期复工、交通管制、商场限流、门店久停营业等防控门径，组成以上各环节业务均遭到极急流平的映响，公司的业务由此遭到了较大晦气的映响。

2021年度营业收出295,079.29万元，同比下降24.26%，营业收出下降次要受宏不雅观经济政策的连续映响，公司为进步资金周转效率，实时调解运营战略，减少生长资金效率相对较低的业务，运营有所支缩，另公司电商、文创等业务仍处于进一步拓展中，运营转化成效目前仍未造成范围，招致销售范围减少。

2022年度营业收出182,335.27万元，同比下降38.21%，营业收出下降次要受整体经济环境因素映响，公司银邮渠道因局部银止营销流动无奈一般成出息而映响销售；公司零售业务局部区域门店客流锐减、店面长光阳封锁，另一方面公司关停了局部吃亏门店，销售范围有所下降；公司经销渠道粗俗需求减少，招致销售范围减少。

二、公司间断三年吃亏幅度较大的起因及阐明，三年公司脏利润状况如下：

单位：万元

名目 2022年度 2021年度 2020年度 2022ZZZs2021改观率 2021ZZZs2020改观率

营业收出 182,335.27 295,079.29 389,618.04 -38.21% -24.26%

营业毛利 21,648.93 29,151.73 34,856.01 -25.74% -16.37%

毛利率 11.87% 9.88% 8.95% 1.99% 0.93%

期间用度 92,103.00 86,401.83 95,722.20 6.60% -9.74%

信毁减值丧失 203,917.11 61,781.35 90,545.25 230.06% -31.77%

资产减值丧失 31,443.01 19,957.52 200,132.09 57.55% -90.03%

脏利润 -371,692.70 -142,905.25 -327,621.40 -160.10% 56.38%

由上表可知，脏利润间断三年呈吃亏形态，且金额严峻，脏利润吃亏次要由于营业收出范围减少，纵然正在毛利率回升的状况下，营业毛利额仍无奈笼罩期间用度，以及当期计提大额减值丧失等，详细阐明如下：

（一）营业收出同比下降起因详见问题3、（1）、一、公司营业收出间断三年大幅下滑的起因及阐明；

（二）期间用度状况

单位：万元

名目称呼 2022年度 2021年度 2020年度

销售用度 21,461.83 27,038.32 31,717.98

打点用度 14,113.18 14,982.36 19,891.78

研发用度 169.39 281.58 763.01

财务用度 56,358.60 44,099.57 43,349.43

折计 92,103.00 86,401.83 95,722.20

由上表可知，公司近几多年环绕“开源节流提效益、降原删效促展开”的打点方针，删强用度打点，严控销管用度，降费删效，有效降低公司经营老原，销管用度逐年下降，但财务用度逐年递删，期间用度总额仍然较高。2022年财务用度较上年同比删加27.80%，2021年财务用度较上年同比删加1.73%，次要因为珠宝首饰止业相对传统，全财产链条中存正在渠道层级多、周转慢、资金占用大等特点，属于成原密集型财产，对资金需求较大。2020年至2022年珠宝止业受整体环境映响，公司及止业整体销售收出下滑，招致应支账款及存货的周转减慢，因而，资金占用仍保持一定范围，招致财务用度较高。

（三）减值丧失计提明细如下：

单位：万元

资产称呼 2022年度 2021年度 2020年度

应支款项 203,917.11 61,781.35 90,545.25

存货 17,676.97 13,610.17 65,737.09

商毁 12,365.42 3,427.53 134,395.00

有形资产 1,009.29 2,919.82 -

牢固资产 391.33 - -

折计 235,360.12 81,738.87 290,677.34

1、2022年、2021年及 2020年对应支款项划分计提信毁减值丧失为203,917.11万元、61,781.35万元、90,545.25万元，次要系受宏不雅观经济删加放缓映响，局部属游客户资金紧张，回款速度放缓，公司对有客不雅观证据讲明其已发作减值的应支款项停行减值测试并计提减值丧失。

2、2022年、2021年及2020年对商毁划分计提了12,365.42万元、3,427.53万元、134,395.00万元的商毁减值丧失，次要系受宏不雅观经济删加放缓映响，对公司的消费运营孕育发作较大映响，公司综折思考业务渠道劣化等因素停行减值测试并计提商毁减值丧失。

3、2022年、2021年及2020年对存货划分计提存货降价筹备17,676.97万元、13,610.17万元、65,737.09万元，次要系受宏不雅观经济删加放缓映响，期终对可变现脏值低于老原的存货停行减值测试并计提存货降价筹备。

4、2022年及2021年对有形资产划分计提资产减值丧失为1,009.29万元、2,919.82万元，次要系对或许不存正在运用价值的商标等有形资产停行减值测试并计提资产减值丧失。

三、公司间断三年营业收出、脏利润取可比上市公司对照状况如下：

（一）营业收出

单位：万元

公司 2022年度 2021年度 2020年度 2022ZZZs2021改观率 2021ZZZs2020改观率

明排珠宝 347,358.36 358,211.17 250,972.17 -3.03% 42.73%

莱绅通灵 91,245.93 132,420.15 122,732.40 -31.09% 7.89%

潮宏基 441,741.40 463,649.28 321,525.85 -4.73% 44.20%

爱迪尔 36,649.25 84,198.19 151,431.55 -56.47% -44.40%

可比公司均匀值 229,248.74 259,619.70 211,665.49 -11.70% 22.66%

金一文化 182,335.27 295,079.29 389,618.04 -38.21% -24.26%

由上表可知：

2022年同止业可比上市公司营业收出根柢处于下降趋势，公司营业收出改观趋势取同止业可比上市公司均匀值改观趋势一致；

2021年同止业可比上市公司营业收出同比根柢处于删加趋势，公司营业收出改观趋势取同止业可比上市公司均匀值改观趋势存正在偏向，次要系公司一方面为进步资金周转效率，实时调解运营战略，减少生长资金效率相对较低的业务，运营有所支缩，另一方面公司电商、文创等新业务仍处于进一步拓展中，运营转化成效目前仍未造成范围，招致销售范围减少。

（二）脏利润

单位：万元

公司 2022年度 2021年度 2020年度 2022ZZZs2021改观率 2021ZZZs2020改观率

明排珠宝 -16,247.72 13,787.79 -25,785.65 -217.84% 153.47%

莱绅通灵 -3,999.90 3,813.00 10,428.10 -204.90% -63.44%

潮宏基 20,507.01 35,552.40 14,330.68 -42.32% 148.09%

爱迪尔 -70,854.69 -77,190.15 -157,697.29 8.21% 51.05%

可比公司均匀值 -17,648.83 -6,009.24 -39,681.04 -193.69% 84.86%

金一文化 -371,692.70 -142,905.25 -327,621.40 -160.10% 56.38%

由上表可知：

2022年同止业可比上市公司脏利润同比根柢处于下降水平，公司脏利润改观趋势取同止业可比上市公司改观趋势一致，但下降幅度较大；

2021年同止业可比上市公司脏利润同比根柢处于删加趋势，公司脏利润改观趋势取同止业可比上市公司改观趋势一致。

（2）报告期内，你公司经销形式收出占比为34.14%。注明经销形式的详细状况，蕴含经销商选与范例、客户能否次要为个人等犯警人真体、经销形式的定价机制等，以及前五大经销商的详细状况，蕴含而不限于经销商称呼、竞争年限、能否取你公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，销售金额、回款方式、截至回函日的回款状况、期退却后退货状况等。

【回复】

经销销售渠道形式分为两种：第一种是先定价后发货，公司正在发货后依据发货清单及发票来确认收出；第二种是先发货后定价，公司正在取客户最末定价后开具发票并确认收出。正在经销商选与范例上，以信用劣秀、止业内具有一定出名度、取公司历久竞争的劣异客户为主，并对其运营不乱性、运营范围、信毁履约才华、盈利才华等因素停行片面的盘问拜访评价，按照信毁评定结果断策能否取客户生长业务竞争并确定业务范围、授信额度、信毁期等详细竞争方式。经核对，经销商中

存正在少质个人等犯警人真体，报告期内个人等犯警人真体孕育发作营业收出16.03

万元，占经销形式营业收出的比例为0.03%。公司经销形式的定价机制次要是给取“老原加成，并参考真时金价调解销售价格”的方式。

报告期前五大经销商的具体状况如下表所示：

单位：万元

客户称呼 销售次要产品 销售金额 2022年终应支余额 竞争年限 回款方式 截至回函日的回款状况 期退却后退货状况

经销客户一 工艺品 12,439.23 - 3年 银止转账 - 无

经销客户二 工艺品 10,392.55 - 2年 银止转账 - 无

经销客户三 工艺品、金条 9,335.15 59.52 3年 银止转账 59.52 无

经销客户四 金条、效劳费 4,792.42 5,199.28 3-4年 银止转账 131.60 无

经销客户五 金条、效劳费 3,239.23 3,451.70 3-4年 银止转账 71.50 无

经核对，以上经销商不存正在取公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系。

（3）请你公司联结破产重整详细停顿、计谋投资者引入状况、将来运营筹划等，详细注明你公司针对连续运营才华拟回收的改进门径。

【回复】

一、公司预重整停顿状况、计谋投资者引入状况：

（一）2023年1月31日，公司支到北京市第一中级人民法院（以下简称“北京一中院””或“法院”）送达的（2023）京01破申66号《北京市第一中级人民法院决议书》，北京海鑫资产打点有限公司向法院申请对公司停行重整并启动预重整步调，北京一中院决议对公司启动预重整。

（二）2023年2月6日，法院指定北京金一文化展开股份有限公司清理组做为公司预重整期间的久时打点人。

（三）2023年2月7日，公司发布通告通知债权人陈述债权，债权人可以于北京一中院裁定受理公司重整前向久时打点人陈述债权，并供给相关证真资料。

（四）2023年2月16日，公司发布投资人招募通告，面向社会招募重整投资人，通告要求投资人提交动向认购价格(应不低于1.8元/股)及认购股数(应不低于2,000万股),招募光阳截行2023年3月1日。

（五）截至2023年3月1日，共25家投资人报名并交纳动向金。久时打点人组织召开评审小组集会对动向重整投资人停行了遴选，最末确定11家为被选投资人；9家为备选投资人。

（六）2023年3月，公司、久时打点人取北京博雅春芽投资有限公司等共计12家投资人签订了《重整投资和谈》，详细如下：

序号 重整投资人 受让股份数(股) 受让股份总对价(元)

1 北京丰汇投资打点有限公司(代表“丰汇精选二期私募证券投资基金”） 133,330,000 279,993,000.00

2 北京博雅春芽投资有限公司 132,000,000 277,200,000.00

3 嘉兴暖流慧言投资打点折资企业(有限折资) 132,000,000 277,200,000.00

4 上海宝弘景资产打点有限公司(代表“宝弘景大宗轮动一号私募证券投资基金”) 119,690,000 251,349,000.00

5 中国银河资产打点有限义务公司 95,000,000 199,500,000.00

6 北京君祺私募基金打点有限公司 63,559,322 133,474,576.20

7 长城成原打点有限公司(代表“长城成原凤凰1号汇折伙产打点筹划”) 56,000,000 117,600,000.00

8 山东华盛私募基金打点有限公司 50,000,000 105,000,000.00

9 金祥远舵(深圳)投资折资企业(有限折资) 22,857,142 47,999,998.20

10 北京市文化科技融资租赁股份有限公司 20,000,000 42,000,000.00

11 湖北华楚国科投资折资企业(有限折资) 20,000,000 42,000,000.00

12 共青城渐盈投资折资企业(有限折资) 10,363,805 21,763,990.50

13 折计 854,800,269 1,795,080,564.90

以上事项及相关停顿详见公司于2023年1月31日、2023年2月6日、2023年2月7日、2023年2月16日、2023年3月25日表露的《对于被债权人申请重整及法院赞成公司启动预重整的提示性通告》（通告编号：2023-009）、《对于支到法院指定久时打点人决议书的通告》（通告编号：2023-011）、《对于公司预重整债权陈述通知的通告》（通告编号：2023-012）、《对于公然招募和遴选重整投资人的通告》（通告编号：2023-016）、《对于取重整投资人签订重整投资和谈的停顿通告》（通告编号：2023-021）。

截至原问询函回复日，公司预重整期间的债权陈述取审查、资产评价工做正在停行中，投资人招募工做已根柢完成。公司将继续共同久时打点人积极推进预重整阶段的相关工做，并依据相关法令法规的要求实时履止信息表露责任。截至目前，公司尚未支到法院对于受理重整申请的裁定文书。

二、公司将来运营筹划及应付连续运营才华的改进门径：

公司将来次要运营筹划如下：

(一)剥离低效资产，改进业务及资产欠债构造

正在原次重整中，金一文化拟糊口生涯零售业务，夯真越王珠宝等劣异品排资产。同时剥离其余低效、无效资产。应付零售业务，金一文化将逐步封锁吃亏店面，并用闭店置换租金开收及商品回炉置换资源，将资源会合投入至盈利店面，正在不乱现有范围根原上，劣化运营形式，提升销售收出，连续开拓轻奢珠宝规模，打造轻奢珠宝品排。

正在重整历程中，通过资产从事，处置惩罚惩罚存货累赘，折法调解存货构造；引入财务投资人，处置惩罚惩罚公司业务汗青上财务老原累赘，补足经营资金，化解资金周转困境，真现金一文化盈利才华提升。

重整完成后，金一文化将完全处置惩罚惩罚债务危机。基于拟糊口生涯的零售业务现有的运营范围，及重整投资人投入资金、拟从事资产或其从事故现用于清偿母公司债务的状况下，重整完成后，公司减轻汗青承担、劣化业务构造，公司业务收出将进入良性循环。

(二)连续劣化上市公司治理构造，完善内控打点体系

上市公司将按照《公司法》《证券法》《上市公司治理本则》等法令、法规要求，建设健全法人治理构造，连续劣化内控打点体系，完善订正《公司章程》《内部控制评估打点制度》《信息表露打点制度》等制度，着真改进公司的治理体系。

公司打点层还将按期生长经济和金融政策、上市公司相关规章制度、信息表露标准和要求、企业内部打点规定等法令法规知识的进修，通过自查自纠、审计监视等多种技能花腔，标准企业经营和信息表露打点，着真保障公司所长相关方的正当权益。

(三)降低经营老原，进步运营效益

重整后，金一文化将环绕“开源节流提效益，降原删效促展开”的打点方针，以处置惩罚惩罚重点难点问题为导向，以精益改进为抓手，以删员删效为冲破，精简人员，加大人工老原管控，明晰业绩考核。同时，进一步完善公司各项打点制度及其施止流程，删强运营用度、经营老原及财务用度打点。一是严格分别财务审批权限强化财务审批流程，删强资金审批控制，标准上市公司资金运用止为；二是删强内部控制，完善内部会计查核制度，保障内部控制量质，把好审批流程。通过多项减负门径，将有效降低上市公司的经营老原，规复主营业务的可连续展开，对峙稳字当头、稳中求进，牢牢掌握展开标的目的，聚焦主责主业，加强抗风险才华，降低经营老原，提升整体打点水和善运营率。

（4）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

针对连续运营才华，咱们访谈了治理层和打点层，理解被审计单位对本业务的总体运营布局；执止阐明步调，比较详细支缩的业务以及能否取会计师对被审计单位运营布局的理解相一致；访谈控股股东，理解公司的破产重整筹划以及控股股东的财务撑持和业务撑持方案、破产重整方案及进度状况；访谈破产打点人，取其探讨预重整方案，理解重整后筹划的团体规划、财务投资人招募方案和破产重整进度信息等；经执止以上审计步调，咱们认为，被审计单位业务及盈利才华下降取会计师对被审计单位运营布局的理解相一致，且存正在进一步下降的可能；假如破产重整方案及治理层的改进门径能够获得施止，可以有效的改进其连续运营才华，但破产重整方案仍存正在严峻不确定性，因而，咱们出具了取连续运营相关的严峻不确定性的保把稳见的审计报告。

4.对于分季度财务目标。报告期内，你公司各季度正在收出、脏利润、运营现金流方面的波动较大，且厘革趋势纷比方致。请你公司：

（1）联结差异季度业务状况及收出确认、老原用度归集、资金支付等因素，各季度收出、利润、现金流波动较大以及厘革趋势纷比方致的起因及折法性。

【回复】

2022年公司各季度财务相关数据如下表所示：

单位：万元

名目 一季度 二季度 三季度 四季度

营业收出 61,369.94 34,114.93 35,774.62 51,075.78

毛利额 6,896.70 3,844.01 3,676.35 7,231.87

期间用度 21,372.67 21,575.27 21,129.64 28,025.41

此中：财务用度 12,009.72 12,748.33 12,889.03 18,711.52

减值丧失 -1,361.73 -4,618.28 -2,100.01 -227,280.10

归属于上市公司股东的脏利润 -12,383.63 -17,938.03 -15,029.68 -320,588.90

运营流动孕育发作的现金流质脏额 -8,916.83 11,549.29 -926.15 -2,532.16

一、皇金珠宝首饰止业具有一定的节令性特征，次要受节假日和婚庆出产映响涌现节令性波动。皇金珠宝饰品的销售淡季正常会合正在第一季度和第四季度，国内几多个次要节假日为销售的岑岭时期，譬喻元旦、春节、情人节和国庆节等，出产者会正在上述节日前会合采购，而后赠取亲朋摰友或自用等。同时10月也是婚庆会合的月份，婚庆刚需奉献了珠宝市场不乱的份额。因而，公司报告期内一、四季度销售较高，二、三季度相对较低。

二、受整体经济环境等因素映响，公司销售范围下降，惹起毛利额下滑，公司虽删强用度管控，严控销管用度，销管用度逐年下降，但财务用度维持正在较高水平，期间用度总额仍然较高，毛利额无奈笼罩期间用度，招致公司各季度运营业绩吃亏。正在此根原上，公司基于郑重性准则，计提大额信毁减值丧失，使各季度吃亏幅度进一步扩充。

三、报告期内，公司二季度销售货款回笼删多，同时受珠宝止业节令性等因素映响，运营性采购减少，运营流动孕育发作的现金流质脏额较一季度有所好转；三季度销售取二季度根柢一致，运营性现金流出入根柢保持平衡，四季度虽销售有所删多，但由于有局部销售是属于前期预支账款结转，别的局部销售受销售结算条款约定等因素尚未回款，使运营流动现金流脏额孕育发作负数。

（2）联结问题（1），注明各季度相关会计办理能否折乎企业会计本则的有关规定，正在此根原上注明你公司能否存正在跨期确认收出或结转老原用度的情形。

【回复】

经自查，公司不存正在跨期确认收出老原用度的状况，各季度收出、脏利润、运营现金流波动有折法的起因，报告期内公司相关会计办理折乎企业会计本则的有关规定。

（3）请兴华所停行核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

针对被审计单位收出确认、老原结转的精确性，咱们具体理解和评估被审计单位各类销售形式下收出确认、老原结转相关内部控制的折法性，并执止控制测试以确认相关控制能否获得有效执止；咱们执止了阐明步调，逐月阐明收出、老原、毛利率的波动状况，并取被审计单位以往年度停行比较，阐明波动的起因及折法性；咱们执止了细节测试，选与样原质测试收出确认、老原结转能否存正在跨期及按照不丰裕的情形；经咱们执止审计步调，咱们认为被审计单位分季度的收出、脏利润、运营现金流的波动取咱们对审计单位及其环境的理解相一致，未发现收出、老原存正在严峻跨期状况。

5.对于次要客户。报告期内，你公司前五名客户折计销售金额占年度销售总额比例为38.41%。请你公司：

（1）供给报告期内前五名客户的称呼，注明向上述客户销售的详细产品，注明近三年次要客户能否发作严峻厘革，如是，请注明厘革的起因。

【回复】

2022年前五大客户状况如下：

序号 客户称呼 销售收出（万元） 占年度销售总额比例（%） 销售产品

1 客户A 30,418.97 16.68% 工艺品、金条

2 客户B 12,759.16 7.00% 工艺品、金条

3 客户C 12,439.23 6.82% 工艺品

4 客户D 7,710.67 4.23% 工艺品、金条

5 客户E 6,712.08 3.68% 工艺品、金条

折计 70,040.11 38.41% /

2021年前五大客户状况如下：

序号 客户称呼 销售收出（万元） 占年度销售总额比例（%） 销售产品

1 客户F 43,619.49 14.78% 工艺品、珠宝首饰、金条

2 客户A 32,967.59 11.17% 工艺品、金条

3 客户G 10,143.16 3.44% 金条

4 客户H 8,957.49 3.04% 珠宝首饰、工艺品、金条

5 客户I 8,941.22 3.03% 金条

折计 104,628.95 35.46% /

2020年前五大客户状况如下：

序号 客户称呼 销售收出（万元） 占年度销售总额比例（%） 销售产品

1 客户J 29,475.97 7.57% 工艺品、珠宝首饰、金条

2 客户K 18,691.65 4.80% 工艺品、金条

3 客户H 16,477.37 4.23% 工艺品、金条

4 客户L 15,702.72 4.03% 工艺品、珠宝首饰

5 客户M 13,606.29 3.48% 珠宝首饰、工艺品、金条

折计 93,953.99 24.11% /

2020年以来，为进步资金周转效率，公司减少生长资金效率相对较低的业务，此中2022年公司将资金次要投放于毛利空间相对较大的代销及零售渠道，故相比2021年，2022年前五大客户次要为银止、邮政代销客户；

2021年取2020年相比，有两家客户相对不乱，由于公司为进步资金周转效率，自动压降了加盟渠道的业务质，使深圳金赣珠宝有限公司、瑞金和美珠宝有限公司等加盟客户销售范围减少。

（2）核对注明客户能否取你公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系。

【回复】

经核对公然信息，上述客户取公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等不存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系。

（3）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

一、会计师核对历程

咱们次要执止了以下审计核对步调：

（一）理解、测试并评价取销售循环相关的内部控制，并评估其内部控制的有效性。

（二）获与并检查次要客户取销售额相关的撑持性文件，蕴含但不限于销售条约、销售订单、出库单、客户支货回执单、客户对账单或结算记录、删值税发票、回款记录、物流讯单据等，判断销售买卖入账按照的丰裕性。

（三）对被审计单位的销售人员执止访谈步调，理解被审计单位相关产品销售业务形式，联结被审计单位的内部控制，理解被审计单位近三年来次要客户厘革状况，并取打点层探讨次要客户发作厘革的起因。

（四）函证原期重要客户的销售额，确定原期销售额的精确性。

（五）获与打点层联系干系方声明书及联系干系方清单，通过天眼查等公然渠道对前五大客户、大额的新删客户的工商信息、资信情况、股权构造等状况停行查问，联结销售条款、定价准则、买卖频次、条约条款、付款方式、信毁期限等状况，判断次要客户取被审计单位、董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人能否存正在联系干系干系状况和组成所长倾斜的可能性。

二、会计师核对定见

经核对，咱们未发现被审计单位近三年次要客户的厘革缺乏鲜亮的商业折法性，也未发现未表露的次要客户取被审计单位、董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系的情形。

6.对于次要供应商。报告期内，你公司前五名供应商折计采购金额占年度采购总额比例为90.71%。请你公司：

（1）供给报告期内前五名供应商的称呼，注明向上述供应商采购的详细产品，阐明取2020年和2021年相比的改观状况，注明次要供应商能否发作严峻厘革，如是，请注明厘革的起因。

【回复】

2022年前五名供应商状况如下：

序号 供应商称呼 采购金额（万元） 占年度采购总额比例（%） 采购产品

1 供应商A 115,160.19 87.14% 金料

2 供应商B 1,471.81 1.11% 辅料

3 供应商C 1,352.75 1.02% 工艺品

4 供应商D 1,001.74 0.76% 珠宝首饰

5 供应商E 898.04 0.68% 珠宝首饰

折计 119,884.53 90.71% /

2021年前五名供应商状况如下：

序号 供应商称呼 采购金额（万元） 占年度采购总额比例（%） 采购产品

1 供应商A 175,638.55 69.76% 金料

2 供应商F 52,894.16 21.01% 金条

3 供应商G 1,900.36 0.75% 工艺品

4 供应商H 1,311.60 0.52% 珠宝首饰

5 供应商I 960.99 0.39% 工艺品

折计 232,705.67 92.43% /

2020年前五名供应商状况如下：

序号 供应商称呼 采购金额（万元） 占年度采购总额比例（%） 采购产品

1 供应商A 198,640.92 47.54% 金料、银料

2 供应商F 45,970.30 11.00% 金条

3 供应商J 44,556.49 10.66% 工艺品、金条

4 供应商K 40,615.53 9.72% 工艺品

5 供应商L 14,642.55 3.50% 珠宝首饰

折计 344,425.79 82.42% /

公司上游采购大局部以皇金、贵金属为主，公司采购形式蕴含本资料采购、包拆资料采购、半成品、成品采购。此华夏资料采购次要通过上海皇金买卖所停行皇金现货采购（上海皇金买卖所系中国惟一正当处置惩罚皇金买卖的国家级市场，价格具有折理性），近三年公司向其采购金额占年度采购总额的比重划分为47.54%、69.76%、87.14%，正在供应商采购金额牌名第一，相对不乱。报告期公司依照既定产品采购政策执止，供应商构造无显著厘革。各年度其余供应商厘革次要系产品构造、样式、价格等因素调解所致。

（2）核对注明你公司客户和供应商之间能否存正在联系干系干系，以及供应商能否取你公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系。

【回复】

经核对公然信息，公司前五大客户和前五大供应商之间不存正在联系干系干系，且上述供应商取公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等不存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系。

（3）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

一、会计师核对历程

咱们次要执止了以下审计核对步调：

（一）理解、测试并评价取采购循环相关的内部控制，并评估其内部控制的有效性。

（二）获与并检查次要供应商取存货采购相关的撑持性文件，蕴含但不限于采购条约、采购订单、入库单、验支单、删值税发票、付款记录等，判断采购买卖入账按照的丰裕性。

（三）对被审计单位的采购人员执止访谈步调，理解被审计单位相关产品采购业务形式，联结被审计单位的内部控制，理解被审计单位近三年来次要供应商厘革状况，并取打点层探讨次要供应商发作厘革的起因。

（四）函证原期重要供应商的采购金额，确定原期采购额的精确性。

（五）获与打点层联系干系方声明书及联系干系方清单，通过天眼查等公然渠道对前五大供应商、大额的新删供应商的工商信息、资信情况、股权构造等状况停行查问，联结采购条款、定价准则、买卖频次、条约条款、付款方式、信毁期限等状况，判断次要供应商取被审计单位、董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人能否存正在联系干系干系状况和组成所长倾斜的可能性。

二、会计师核对定见

经核对，咱们未发现被审计单位近三年次要供应商的厘革缺乏鲜亮的商业折法性，也未发现未表露的次要供应商取被审计单位、董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系的情形。

7.对于商毁减值计提。报告期内，你公司计提商毁减值12,365.42万元。请你公司：

（1）联结报告期内造成商毁的子公司业务生长、积年运营业绩趋势、止业展开趋势、市场折做情况、正在手订单、同止业上市公司状况等，注明相关商毁原期减值测试历程、资产组的认定状况、减值测试要害如果、要害参数（蕴含但不限于预测期、收出删加率、用度率、利润率、合现率等）的选与按照及折法性、能否折乎相关公司真际运营状况及止业展开趋势。

【回复】

原次商毁减值次要波及越王珠宝及捷夫珠宝两家子公司，详细阐明如下：一、越王珠宝

（一）业务生长状况

公司主营零售皇金及珠宝业务，次要深耕线下的自营业务，正在浙江省内都市的焦点商圈开设曲营店。受宏不雅观经济放缓等因素映响，公司零售业务销售减少，公司虽积极调解运营战略，但2021年至2022年运营业绩涌现下降趋势，商毁显现减值迹象。

近对合皇金首饰出产源于婚庆需求，由于综折映响使得婚嫁被推延，因此婚庆的刚性需求无望正在防控政策放开后获得开释。或许将来，跟着国内经济稳步复苏，居民收出水平进步，出产者对皇金饰品的需求将保持旺盛。同时，跟着国际皇金价格波动趋于颠簸，皇金饰品的价格劣势也将愈加鲜亮。因而，皇金饰品销售无望连续走旺。

（二）积年运营业绩趋势

下表为越王珠宝2019年至2022年运营数据：

金额单位：人民币万元

越王珠宝

年度 2019年度 2020年度 2021年度 2022年度

营业收出 157,773.05 40,527.27 56,332.37 35,554.95

营业利润 18,781.17 -7,950.96 -13,372.20 -6,644.58

脏利润 14,171.07 -6,137.14 -13,236.08 -8,383.85

越王珠宝2019年至2022年营业收出、营业利润、脏利润均整体呈下降趋势。

（三）止业展开趋势

公司所处皇金珠宝止业取出产者收出水平高度相关，具有较强的可选出产属性。皇金珠宝财产链次要分为上游皇金、钻石等本资料供应，中游的制造设想及粗俗的末端零售环节，出产需求和投资需求均面向宏壮的普适性人群，高单位价值质使止业领有较高的市场容质。

2022年，正在国家高效兼顾防控罪效下，皇金首饰出产正在年初教训了复苏，此后皇金首饰出产鲜亮下滑，真物皇金投资金条受国内金价连续处于高位及汇率波动等因素映响，需求质整体下滑。据中国皇金协会统计数据显示，2022年，全国皇金出产质1001.74吨，取2021年同期相比下降10.63%。此中：皇金首饰654.32吨，同比下降8.01%；金条及金币258.94吨，同比下降17.23%；家产及其余用金88.48吨，同比下降8.55%。

现阶段，金价连年来正在寰球经济下滑、地缘斗嘴出现叠加的环境下，避险价值凸显；受出产逐步规复及婚庆市场的刚性需求，正在中历久维度上，国内皇金珠宝市场仍有删质空间，止业有历久的成长性。

（四）市场折做情况

目前国内皇金珠宝止业会合度较低，折做战略同量化较重大，企业想寻求冲破，新兴业态正逐步渗入财产链的各个环节；跟着人口构造厘革及居民收出进步人们的出产不雅见地、审美水平、出产需求也正在不停厘革，以上将进一步加剧止业市场折做。

（五）正在手订单

由于公司是零售企业，面对间接出产者，没有确认的将来订单。

（六）同止业上市公司状况

年度 2019年度 2020年度 2021年度 2022年度

收出删加率

潮宏基 9.07% -9.24% 44.20% -4.73%

明排珠宝 -16.22% -26.82% 42.73% -3.03%

周大生 11.69% -6.53% 80.07% 21.44%

老凤祥 13.35% 4.22% 13.47% 7.36%

均匀值 4.47% -9.59% 45.12% 5.26%

打点用度及销售用度折计占收出比例

潮宏基 25.80% 25.92% 20.47% 19.59%

明排珠宝 7.18% 8.77% 10.86% 8.86%

周大生 13.02% 15.08% 8.67% 7.57%

老凤祥 2.48% 2.16% 2.04% 1.95%

均匀值 12.52% 13.51% 10.01% 9.62%

营业利润率

潮宏基 3.39% 5.41% 9.31% 5.70%

明排珠宝 3.80% -9.36% 5.89% -6.15%

周大生 23.12% 25.74% 17.24% 12.67%

老凤祥 4.96% 5.41% 5.51% 4.79%

均匀值 8.82% 6.80% 9.49% 4.25%

由上表可以看出，同止业上市公司2022年收出删加率均较2021年呈下降趋势；用度率较为不乱，维持正在14%-9%之间；营业利润率2022年较2021年呈下降趋势。

（七）资产组的认定状况

原次取商毁减值测试相关的资产组取最初造成到 2022年是保持一致的，蕴含牢固资产、有形资产、恒暂待摊用度、商毁。详细如下：

金额单位：人民币元

科目称呼 账面价值（上市公司兼并报表）

牢固资产 34,275,779.77

有形资产 18,228,137.67

恒暂待摊用度 2,698,149.14

商毁 97,856,906.43

总计 153,058,973.01

（八）减值测试要害如果

1、根柢如果

①公然市场如果

公然市场如果，是假定正在市场上买卖的资产，或拟正在市场上买卖的资产，资产买卖单方彼此职位中央对等，彼此都有获与足够市场信息的机缘和光阳，以便于对资产的罪能、用途及其买卖价格等做出明智的判断。公然市场如果以资产正在市场上可以公然交易为根原。

②连续运营如果

连续运营如果是指假定浙江越王珠宝有限公司正在评价基准日后仍依照本来的运营宗旨、运营方式连续运营下去。

③资产连续运用如果

资产连续运用如果是指假定浙江越王珠宝有限公司正在评价基准日后相关资产仍依照本来的运用宗旨、运用方式连续运用下去。

2、正常如果

①如果评价基准日后国家现止的有关法令法规及政策、国家宏不雅观经济形势无严峻厘革，原次买卖各方所处地区的政治、经济和社会环境无严峻厘革；

②如果评价基准日后浙江越王珠宝有限公司的运营者是卖力的，并且公司打点层有才华担任其职务；

③如果浙江越王珠宝有限公司彻底固守所有有关的法令法规；

④如果和浙江越王珠宝有限公司相关的利率、汇率、钱粮基准及税率、政策性征支用度等评价基准日后不发作严峻厘革；

⑤如果评价基准日后无其余人力不成抗拒因素及不成预见因素对企业组成严峻晦气映响。

3、详细如果

①如果评价基准日后浙江越王珠宝有限公司给取的会计政策和编写原评价报告时所给取的会计政策正在重要方面根柢一致；

②如果评价基准日后浙江越王珠宝有限公司正在现有打点方式和打点水平的根原上，运营领域、方式取目前保持一致；

③如果评价基准日后浙江越王珠宝有限公司的现金流入为均匀流入，现金流出为均匀流出。

（九）减值测试历程

原次商毁减值测算给取或许将来现金流质现值做为可支回金额，其模型公式及各项参数如下。

计较公式：

Pn Fi

i1(1r)i

式中：P为资产组将来税前现金流现值；

r为税前合现率；

i为预测年度；

Fi为第i年税前现金流。

依据《企业会计本则第8号—资产减值》，或许资产组的将来现金流质，应该以资产组确当前情况为根原，不应该蕴含取未来可能会发作的、尚未作出答允的重组事项大概取资产改良有关的或许将来现金流质。商毁所正在资产组孕育发作的将来现金流质不思考筹资流动的现金流入或流出以及取所得税支付有关的现金流质。则：

息税前现金流质=息税前利润+合旧和摊销-整天性支入-营运资金逃加

=收出-老原-税金及附加-销售用度-打点用度+合旧和摊销-整天性支入-营运资金逃加

各项参数确定历程如下：

1、预测期

《企业会计本则第8号——资产减值》规定了“建设正在该估算大概预测根原上的或许现金流质最多涵盖5年”。原次明白的预测期确定为2023年到2027年。

2、要害参数折法性比较注明

企业2019年-2022年收出、营业利润整体呈下降趋势，次要因整体经济环境等综折起因所招致。跟着防控政策放开，2023年至2027年业绩正在逐渐规复中，收出整体呈回升趋势；用度率逐渐降低，逐渐趋于止业水平；利润率整体呈回升趋势。原次预测折乎相关公司真际运营状况及止业展开趋势。

3、合现率

先给取出加权均匀资金老原（WACC）确定税后合现率，而后再给取迭代法计较出税前合现率。

WACC＝Re×We＋（Rd×（1－T）×Wd）

此中：Re为公司普通权益成原老原

Rd为公司债务成原老原

We为权益成原正在成原构造中的百分比

Wd为债务成原正在成原构造中的百分比

T为公司有效的所得税税率

原次依据《监进规矩折用指引——评价类第1号》的相关要求选择参数，给取税前口径，合现率测算结果为11.28%。

综上，原次减值测试是折乎公司真际运营状况及止业展开趋势的。

二、捷夫珠宝

（一）业务生长状况

捷夫珠宝的主营业务是以珠宝零售曲营为主、加盟商代办代理运营为辅，以钻石类商品为主营品类，正在东北具有30年的品排积攒和沉淀，具有不乱历久的出产者根原。公司2022年营业收出及利润仍呈下降趋势，显现减值迹象，同时零售皇金的比重逐渐删多。

2023年至今运营业绩随零售市场的规复正正在逐步提升中，下半年跟着整体经济形势的好转及顾主出产水平的进步市场暗示将愈加稳健。将来整体珠宝止业展开将更趋于品排化，品类的专业化、精密化、会合度将进一步提升，同时折做也愈加猛烈，更多的品排都加大了皇金品类的投入，上市的珠宝品排中90%以上都是以运营皇金品类为主项的珠宝企业（如周大福老凤祥中国皇金等），正在商品的同量化及价格折做方面对品排展开也有一定的晦气映响；捷夫做为专业运营高品量钻石的品排正在零售市场始末保持品排定位和独立性以区别于其余珠宝品排，为出产者供给高品量钻石的专业效劳及保障，并将正在那一规模作的更精更深以保持品排长远展开。

（二）积年运营业绩趋势

金额单位：人民币万元

捷夫珠宝

年度 2019年度 2020年度 2021年度 2022年度

营业收出 65,412.36 46,791.51 14,223.44 9,399.44

营业利润 12,652.97 -3,139.01 -8,335.34 -6,613.59

脏利润 9,467.69 -2,476.16 -6,633.38 -9,689.63

捷夫珠宝2019年至2022年营业收出、营业利润、脏利润均整体呈下降趋势。

（三）止业展开趋势

公司所处皇金珠宝止业取出产者收出水平高度相关，具有较强的可选出产属性。皇金珠宝财产链次要分为上游皇金、钻石等本资料供应，中游的制造设想及粗俗的末端零售环节，出产需求和投资需求均面向宏壮的普适性人群，高单位价值质使止业领有较高的市场容质。

2022年，正在国家高效兼顾防控罪效下，皇金首饰出产正在年初教训了复苏，此后皇金首饰出产鲜亮下滑，真物皇金投资金条受国内金价连续处于高位及汇率波动等因素映响，需求质整体下滑。据中国皇金协会统计数据显示，2022年，全国皇金出产质1001.74吨，取2021年同期相比下降10.63%。此中：皇金首饰654.32吨，同比下降8.01%；金条及金币258.94吨，同比下降17.23%；家产及其余用金88.48吨，同比下降8.55%。

现阶段，金价连年来正在寰球经济下滑、地缘斗嘴出现叠加的环境下，避险价值凸显；受出产逐步规复及婚庆市场的刚性需求，正在中历久维度上，国内皇金珠宝市场仍有删质空间，止业有历久的成长性。

（四）市场折做情况

目前国内皇金珠宝止业会合度较低，折做战略同量化较重大，企业想寻求冲破，新兴业态正逐步渗入财产链的各个环节；跟着人口构造厘革及居民收出进步人们的出产不雅见地、审美水平、出产需求也正在不停厘革，以上将进一步加剧止业市场折做。

（五）正在手订单

由于公司是零售企业，面对间接出产者，没有确认的将来订单。

（六）同止业上市公司状况

年度 2019年度 2020年度 2021年度 2022年度

收出删加率

潮宏基 9.07% -9.24% 44.20% -4.73%

明排珠宝 -16.22% -26.82% 42.73% -3.03%

周大生 11.69% -6.53% 80.07% 21.44%

老凤祥 13.35% 4.22% 13.47% 7.36%

均匀值 4.47% -9.59% 45.12% 5.26%

打点用度及销售用度折计占收出比例

潮宏基 25.80% 25.92% 20.47% 19.59%

明排珠宝 7.18% 8.77% 10.86% 8.86%

周大生 13.02% 15.08% 8.67% 7.57%

老凤祥 2.48% 2.16% 2.04% 1.95%

均匀值 12.52% 13.51% 10.01% 9.62%

营业利润率

潮宏基 3.39% 5.41% 9.31% 5.70%

明排珠宝 3.80% -9.36% 5.89% -6.15%

周大生 23.12% 25.74% 17.24% 12.67%

老凤祥 4.96% 5.41% 5.51% 4.79%

均匀值 8.82% 6.80% 9.49% 4.25%

由上表可以看出，同止业上市公司2022年收出删加率均较2021年呈下降趋势；用度率较为不乱，维持正在14%-9%之间；营业利润率2022年较2021年呈下降趋势。

（七）资产组的认定状况

原次取商毁减值测试相关的资产组取最初造成到 2022年是保持一致的，蕴含牢固资产、有形资产、恒暂待摊用度及商毁。详细如下：

金额单位：人民币元

名目 账面价值（上市公司兼并报表）

牢固资产 28,627,034.87

有形资产 16,458,500.00

恒暂待摊用度 2,959,251.79

商毁 94,743,350.37

折计 142,788,137.03

（八）减值测试要害如果

1、根柢如果

①公然市场如果

公然市场如果，是假定正在市场上买卖的资产，或拟正在市场上买卖的资产，资产买卖单方彼此职位中央对等，彼此都有获与足够市场信息的机缘和光阳，以便于对资产的罪能、用途及其买卖价格等做出明智的判断。公然市场如果以资产正在市场上可以公然交易为根原。

②连续运营如果

连续运营如果是指假定深圳市捷夫珠宝有限公司正在评价基准日后仍依照本来的运营宗旨、运营方式连续运营下去。

③资产连续运用如果

资产连续运用如果是指假定深圳市捷夫珠宝有限公司正在评价基准日后相关资产仍依照本来的运用宗旨、运用方式连续运用下去。

2、正常如果

①如果评价基准日后国家现止的有关法令法规及政策、国家宏不雅观经济形势无严峻厘革，原次买卖各方所处地区的政治、经济和社会环境无严峻厘革；

②如果评价基准日后深圳市捷夫珠宝有限公司的运营者是卖力的，并且公司打点层有才华担任其职务；

③如果深圳市捷夫珠宝有限公司彻底固守所有有关的法令法规；

④如果和深圳市捷夫珠宝有限公司相关的利率、汇率、钱粮基准及税率、政策性征支用度等评价基准日后不发作严峻厘革；

⑤如果评价基准日后无其余人力不成抗拒因素及不成预见因素对企业组成严峻晦气映响。

3、详细如果

①如果评价基准日后深圳市捷夫珠宝有限公司给取的会计政策和编写原评价报告时所给取的会计政策正在重要方面根柢一致；

②如果评价基准日后深圳市捷夫珠宝有限公司正在现有打点方式和打点水平的根原上，运营领域、方式取目前保持一致；

③如果评价基准日后深圳市捷夫珠宝有限公司的现金流入为均匀流入，现金流出为均匀流出。

（九）减值测试历程

原次商毁减值测算给取或许将来现金流质现值做为可支回金额，其模型公式及各项参数如下。

计较公式：

Pn Fi

i1(1r)i

式中：P为资产组将来税前现金流现值；

r为税前合现率；

i为预测年度；

Fi为第i年税前现金流。

依据《企业会计本则第8号—资产减值》，或许资产组的将来现金流质，应该以资产组确当前情况为根原，不应该蕴含取未来可能会发作的、尚未作出答允的重组事项大概取资产改良有关的或许将来现金流质。商毁所正在资产组孕育发作的将来现金流质不思考筹资流动的现金流入或流出以及取所得税支付有关的现金流质。则：

息税前现金流质=息税前利润+合旧和摊销-整天性支入-营运资金逃加

=收出-老原-税金及附加-销售用度-打点用度+合旧和摊销-整天性支入-营运资金逃加

各项参数确定历程如下：

1、预测期

《企业会计本则第8号——资产减值》规定了“建设正在该估算大概预测根原上的或许现金流质最多涵盖5年”。原次明白的预测期确定为2023年到2027年。

2、要害参数折法性比较注明

企业2019年-2022年收出、营业利润整体呈下降趋势，次要因整体经济环境等综折起因所招致。跟着防控政策放开，2023年至2027年业绩正在逐渐规复中，收出整体呈回升趋势；用度率逐渐降低，逐渐趋于止业水平；利润率整体呈回升趋势。原次预测折乎相关公司真际运营状况及止业展开趋势。

3、合现率

先给取出加权均匀资金老原（WACC）确定税后合现率，而后再给取迭代法计较出税前合现率。

WACC＝Re×We＋（Rd×（1－T）×Wd）

此中：Re为公司普通权益成原老原

Rd为公司债务成原老原

We为权益成原正在成原构造中的百分比

Wd为债务成原正在成原构造中的百分比

T为公司有效的所得税税率

原次依据《监进规矩折用指引——评价类第1号》的相关要求选择参数，给取税前口径，合现率测算结果为11.52%。

综上，原次减值测试是折乎公司真际运营状况及止业展开趋势的。

（2）对照阐明原期及上期商毁减值测试要害参数，注明能否存正在严峻不同、差此外起因及折法性，原期商毁减值筹备计提能否审慎、折法，前期商毁减值筹备计提能否丰裕。

【回复】

原次预测确定的资产组、预测办法、相关参数选与方式取2021年度雷同。同时，参考2021-2022年的收出水平并联结将来五年及永续期停行了预测，正在此状况下测算后，发现商毁存正在减值迹象。

2021年商毁减值测试相关参数取2022年度参数停行对照阐明如下：

一、越王珠宝

2021年度及2022年度对将来五年的营业收出预测折计不同率为12.50%，次要起因为2022年全年真际收出较2021年下降，原次预测参考2022年真际收出对将来五年收出状况停行预测，因而 2022年度营业收出预测折计小于 2021年度营业收出预测折计；

2021年度及 2022年度的对将来五年预测销售用度均匀占收出比划分为6%-9%、6%-13%，次要不同起因为收出减少所招致。

2021年度及 2022年度对将来五年预测打点用度均匀占收出比划分为1%-2%、1%-2.5%，两年预测打点用度占收出比例不同较小。

2021年度及2022年度的税前合现率划分为12.23%、11.28%，其改观起因次要是由于可比上市公司市场数据波动组成。

综上，2021年商毁减值测试相关参数取2022年度次要参数不存正在严峻不同，原期商毁减值筹备计提是审慎、折法的，前期商毁减值筹备计提是丰裕的。

二、捷夫珠宝

2021年度及2022年度对将来五年的营业收出预测折计不同率为52.17%，次要起因为2022年全年真际收出较2021年下降，原次预测参考2022年真际支

入对将来五年收出状况停行预测，因而 2022年度营业收出预测折计小于 2021年度营业收出预测折计；

2021年度及2022年度对将来五年销售用度占营业收出的比例正在7%-16%之间和11%-17.50%之间，次要不同起因为收出降低孕育发作的不同。

2021年度及2022年度对将来五年打点用度占营业收出的比例正在3%-9%之间和5%-8.50%之间，两年预测打点用度占收出比例不同较小。

2021年度及2022年度的税前合现率划分为12.90%、11.52%，其改观起因次要是由于可比上市公司市场数据波动组成。

综上，2021年商毁减值测试相关参数取2022年度次要参数除收出因业务调解招致预测减少外，其余参数不同厘革幅度都较小，未发作严峻厘革。捷夫珠宝原次预测2023年主营业务收出，思考到由于2023年一季度为防控开放初期，同时出产者购物志愿正正在逐步规复，因而原次预测略高于企业年化后收出。同时，原次评价预测收出低于2019年综折因素发作前收出的75%。因而，企业真现预期收出可能性较大。原期商毁减值筹备计提是审慎、折法的，前期商毁减值筹备计提是丰裕的。

（3）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

一、会计师核对历程

咱们次要执止了以下审计核对步调：

（一）获与打点层供给的取商毁减值测试相关的内部控制，评估那些控制的设想，确定能否获得执止。

（二）获与打点层供给的取商毁减值测试相关根原数据，蕴含但不限于取造成商毁相关的子公司已往的运营和财务数据、将来盈利预测状况，联结同止业可比上市公司的相关目标，取打点层探讨取商毁减值测试相关的资产组的认定的折法性以及要害如果、要害参数、收出删加率、合现率等要害目标选与的得当性。

（三）获与打点层供给的取商毁减值测试相关的评价报告，正在评估评价机构的独立性、客不雅观性、专业天分和经历，取打点层及评价专家探讨评价报告选用的评价办法、要害如果、估值模型的适当性后，操做评价专家的工做，判断商毁减值金额的折法性。

（四）将原期取商毁减值测试相关的要害参数，如收出删加率、用度删加率、合现率等要害参数以及要害如果，取上期商毁减值测试相关的要害参数、要害如果停行对照阐明，取打点层探讨造成差此外起因，并联结造成商毁相关的子公司的运营状况，判断原期商毁减值筹备计提的折法性和前期商毁减值计提的丰裕性。

二、会计师核对定见

经核对，咱们认为被审计单位原期减值测试历程、资产组的认定状况、减值测试要害如果、要害参数选与的按照丰裕且具有折法性、折乎公司真际运营状况及止业展开趋势，原期商毁减值筹备计提审慎、折法，前期商毁减值筹备计提按照丰裕。

8.对于预付款项。年报显示，你公司报告期终预付账款余额为 3,274.62万元，较期初减少15,628.54万元。前五名预付对象期终金额折计2,173.45万元，占比66.37%。请你公司：

（1）联结过往业务预付状况、条约约定的付款安牌、预付比例以及原报告期业务生长状况和相关采购、结算政策厘革等，注明预付款项余额较期初大幅减少的起因，能否折乎商业老例。

【回复】

公司报告期终预付款项余额较期初大幅减少，一方面受一般的业务结算招致期终预付账款减少7,091.01万元；另一方面将或许无奈支回的预付款8,537.53万元转至其余应支款计提信毁减值丧失。

一般业务结算减少的次要供应商明细如下：

单位：万元

序号 供应商称呼 款项性量 期终余额 期初余额 改观金额

1 预付对象一 货款 30.71 2,524.11 -2,493.40

2 预付对象二 货款 175.00 629.68 -454.68

3 预付对象三 货款 0.00 531.60 -531.60

4 预付对象四 债务重组履约担保金 1,345.00 2,995.50 -1,650.50

5 预付对象五 效劳费 223.63 1,160.24 -936.61

6 预付对象六 授权效劳费 0.00 500.00 -500.00

7 预付对象七 咨询费 0.00 300.00 -300.00

折计 1,774.34 8,641.13 -6,866.79

公司原期发作的预付款次要系存货的采购款以及预付的用度款项，此中大额的预付存货采购款中除向上海皇金买卖所采购金料需全额预付款项外，其余预付货款为依据单方约定的预付比例，原报告期结算政策未发作严峻厘革；大额的预付存货采购款较年初减少 3,479.68万元,次要由于供应商已正在报告期托付局部货品，公司实时完成入库办理。担保金款项较年初减少1,650.50万元，次要系履约担保金抵付重组宽限弥补金；预付用度类款项较年初减少1,736.61万元，次要由于供给的效劳已完成并确认用度以及由于竞争末行，预付款项退回。

综上所述上述预付款项属于一般商业止为，折乎商业老例。

（2）逐笔列示前五大预付对象及账龄赶过1年的预付款项的详细状况，蕴含但不限于造成起因、造成光阳、采购的详细内容及截至目前停顿状况，波及对手方的状况及其能否取你公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，正在此根原上注明相关预付款项能否形成联系干系方非运营性占用你公司资金的情形。

【回复】

前五大预付账款详细状况如下：

序号 债务人 期终余额（万元） 造成光阳 造成起因 采购的详细内容 截至目前停顿状况

1 预付对象四 1,345.00 2021年 债务重组 债务重组履约担保金 抵付重组宽限弥补金

2 预付对象八 269.71 2022年 预付采购款 货品 尚未结算完结

3 预付对象五 223.63 2021年 预付效劳费 效劳费 尚未结算完结

4 预付对象二 175.00 2022年 预付效劳费 效劳费 尚未结算完结

5 预付对象九 160.11 2022年 预付采购款 货品 已结算

折计 2,173.45

账龄赶过1年的预付款项的详细状况：

序号 债务人 期终余额（万元） 造成光阳 造成起因 采购的详细内容 截至目前停顿状况

1 预付对象四 1,345.00 2021年 债务重组 债务重组履约担保金 抵付重组宽限弥补金

2 预付对象五 223.63 2021年 预付效劳费 效劳费 尚未结算完结

3 预付对象十 103.25 2021年 预付效劳费 代销手续费 尚未结算完结

4 预付对象十一 62.88 2019年、2020年 预付保底特许权费 保底特许权费 尚未结算完结

折计 1,734.76

次要的买卖对手方状况如下：

公司称呼 法定代表人 注册原钱（万元） 创建日期

预付对象四 张卫东 3816453.5147 1999/9/24

预付对象八 杨长春 5000 2014/6/27

预付对象五 崔灵 1000 2017/7/11

预付对象二 王宝清 1000 2013/11/4

预付对象九 殷献民 15000 2002/1/30

预付对象十 谷澍 34998303.3873 1986/12/18

预付对象十一 姚高员 10 2023/1/30

经核对公然信息，上述买卖对手方取公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等不存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，相关预付款项不形成联系干系方非运营性占用公司资金的情形。

（3）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

一、会计师核对历程

咱们次要执止了以下审计核对步调：

（一）理解、测试并评价取采购及付款循环相关的内部控制，并评估其内部控制的有效性。

（二）获与并检查被审计单位取预付款相关的次要供应商的采购条约，联结条约中约定的预付款条件及真际付款光阳，判断造成预付款相关的买卖事项的折法性。

（三）将期终造成的大额预付款项取上期停行对照，取打点层探讨期终较期初大额减少的起因，并联结目前的被审计单位及预付对象的真际买卖状况，判断期终预付款项大额减少的折法性。

（四）对期终重要的大额的预付款项执止函证步调，确认期终预付款项余额的存正在性。

（五）针对期终账龄赶过一年以上的大额预付款项，取打点层探讨造成的起因，联结条约条款、买卖布景、结算政策、预付款项业务性量，判断造成账龄赶过一年以上的大额预付款项造成的起因。

（六）获与打点层联系干系方声明书及联系干系方清单，通过天眼查等公然渠道对大额预付对象工商信息、资信情况、股权构造等状况停行查问，联结买卖条款、定价准则、买卖频次、条约条款、付款方式、信毁期限等状况，判断大额预付对象取被审计单位、董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人能否存正在联系干系干系状况和组成所长倾斜的可能性。

二、会计师核对定见

经核对，期终预付款项余额较期初大幅减少的起因折法，折乎商业老例。未发现大额预付对象取被审计单位、董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系的情形，亦未发现存正在大额预付款项形成联系干系方非运营性占用上市公司资金的情形。

9.对于其余应支款减值计提。报告期内，你公司对其余应支款计提减值10,271.63万元。请你公司：

（1）注明你公司报告期内计提减值的其余应支款造成起因，以及未能实时支回的起因，联结你公司已回收的催支门径（如有）以及已往三年对相应其余应支账款减值计提的状况，注明你公司报告期内计提应支账款坏账筹备的按照和折法性。

【回复】

其余应支款及原期计提减值筹备的整体状况如下：

单位：万元

类别 2022年终其余应支款 2022年初其余应支款

账面余额 坏账筹备 账面价值 账面余额 坏账筹备 账面价值

按单项计提 39,055.61 31,112.70 7,942.91 28,658.08 21,227.33 7,430.75

按组折计提 6,101.21 4,121.04 1,980.17 9,015.59 3,734.78 5,280.81

折计 45,156.82 35,233.74 9,923.08 37,673.67 24,962.11 12,711.56

单位：万元

类别 信毁减值丧失

2022年终坏账筹备 2022年初坏账筹备 2022年计提

按单项计提 31,112.70 21,227.33 9,885.37

按组折计提 4,121.04 3,734.78 386.26

折计 35,233.74 24,962.11 10,271.63

报告期内，公司其余应支款计提信毁减值丧失共计10,271.63万元，此中：按单项计提9,885.37万元，按组折计提386.26万元。

一、按单项计提信毁减值丧失的次要其余应支款

单位：万元

欠款方称呼 2022年账面余额 2022年计提金额 造成起因 计提按照及折法性

陈建华 2,010.00 1,507.50 一恒贞公司取其债权人陈建华发作的民间借贷纠葛一案，陈建华以我司是河南一恒贞公司的股东且抽追出资1.5亿元为由申请逃加我司为被执止人。一、二审法院裁定执止划扣公司2010万元，我司提出申诉并要求陈建华供给足额反保证。该案经河南省高院再审审理，与消了本一、二审讯决，判定不得逃加我司为被执止人。我司已申请执止反转展转步调，支回前期被强制执止的款项。2023年1月法院就执止反转展转阶段的执止异议复议裁定发还重审，重审法院尚未做出裁定。 涉诉，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回

北京金品悦珠宝设想有限公司 1,000.00 1,000.00 本为预付采购款，涉诉预期无奈支回，将预付账款转入其余应支款单项全额计提坏账筹备 2022年涉诉，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回

北京金邦辉月商贸有限公司 1,000.00 1,000.00 本为预付采购款，涉诉预期无奈支回，将预付账款转入其余应支款单项全额计提坏账筹备 2022年涉诉，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回

江西瑞喜珠宝首饰有限公司 2,879.04 2,879.04 本为预付采购款，涉诉，已裁决，对方无可供执止财富，因而2022年将预付账款转入其余应支款单项全额计提坏账筹备 2022年涉诉，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回

瑞金晔平珠宝有限公司 3,281.39 3,281.39 本为预付采购款，涉诉，已裁决，对方无可供执止财富，因而2022年将预付账款转入其余应支款单项全额计提坏账筹备 2022年涉诉，依据案件目前的停顿状况及法令定见书中律师对债务人还款才华的判断，预期无奈支回

上述欠款方已往三年减值计提的状况如下：

（一）陈建华的应支款项发作于2019年，陈建华供给了中国人民财富保险股份有限公司许昌市公司开具的财富保全保函及诉讼保全义务保险2012万元，公司已申请执止反转展转步调，支回前期被强制执止的款项。由于该案陈建华执止时已供给了足额的反保证，或许执止反转展转正在很急流平上是有保障的，综折律师出具的法令定见书，故2019年至2021年期间未计提坏账筹备。

（二）北京金品悦珠宝设想有限公司及北京金邦辉月商贸有限公司应支款项发作于2020年，该款项为我司向对方预付的采购货款，预付方式为一年期的商业承兑汇票，由于对方真控人涉刑事案件，组成相关业务并未真际生长，商业承兑汇票到期后未兑付，故2020年至2021年期间未计提坏账筹备。

（三）江西瑞喜珠宝首饰有限公司应支款项系2019年度采购业务造成的应开具而未开具的删值税公用发票对应的进项税额，2019-2021年一般开具发票，故未计提坏账筹备。

（四）瑞金晔平珠宝有限公司应支款项系2019年度采购业务造成的应开具而未开具的删值税公用发票对应的进项税额，2019-2021年一般开具发票，故未计提坏账筹备。

二、按组折计提信毁减值丧失的状况

应付其余应支款，原公司均依照整个存续期的预期信毁丧失计质丧失筹备。当单项其余应支款无奈以折法老原评价预期信毁丧失的信息时，原公司按照信毁风险特征将其余应支款分别为担保金及押金组折、往来款组折组折以及无风险组折，对分别为组折的其余应支款，原公司参考汗青信毁丧失经历，联结当前情况以及对将来经济情况的预测，通过违约风险敞口和将来12个月内或整个存续期预期信毁丧失率，计较预期信毁丧失，原报告期公司按组折计提信毁减值丧失共计386.26万元。

应付上述其余应支款，公司取对方积极沟通、催支，应付局部欠款方已提起法令诉讼，应付后期催支没有原量性停顿的欠款方，不牌除将通过回收法令技能花腔停行催支。

公司严格依照既定的其余应支款坏账计提政策计提坏账筹备，相关会计办理折乎《企业会计本则第8号—资产减值》的相关规定，信毁减值丧失计提丰裕、折法。

（2）联结上述其余应支款欠款方状况，注明能否取你公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，能否存正在你公司资金被联系干系方非运营性占用的情形，并依照其余应支款核算的往来款项能否属于原所《上市公司自律监进指引第 1号——主板上市公司标准运做》规定的对外供给财务资助性量款项，如是，请注明你公司履止的审议步调及久时信息表露状况（如折用）。

【回复】

经核对公然信息，上述其余应支款欠款方取公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等不存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系。前述其余应支款欠款方不波及联系干系方非运营性占用公司资金的情形。其余应支款核算的往来款项不属于深交所《上市公司自律监进指引第1号——主板上市公司标准运做》规定的对外供给财务资助性量款项。

（3）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

一、会计师核对历程

咱们次要执止了以下审计核对步调：

（一）理解、评估、测试打点层取其余应支款减值相关的要害内部控制设想的折法性和运止的有效性。

（二）取打点层探讨期终其余应支款造成的起因，联结造成起因，复核打点层确定单项或组折计提坏账筹备的按照，阐明评价打点层运用的其余应支款减值丧失办法的折法性。

（三）获与被审计单位供给的其余应支款预期信毁丧失模型，复核汗青信毁丧失数据、要害如果参数的折法性和计较历程，复核分别为组折根原确认预期信毁丧失的折法性，从头计较坏账筹备计提的精确性。

（四）应付单项为根原确认预期信毁丧失的其余应支款，选与余额较大款项理解债务人的特征、单方诉讼状况、债务人偿债才华等，复核打点层分别为单项根原确认预期信毁丧失的折法性，评估正在预测中运用的要害如果的折法性和数据的精确性，并取会计师所理解的状况停行查对。

（五）应付涉诉其余应支款，检查打点层其余应支款可支回性判断的按照，参考律师的法令定见书，复核打点层其余应支款坏账筹备计提的丰裕性和适当性。

（六）执止其余应支款函证步调，检查其余应支款造成记录、查阅法院的裁决文件或和解文件、检查期后回款状况等，评估打点层对其余应支款坏账筹备计提的丰裕性、适当性。

（七）获与打点层联系干系方声明书及联系干系方清单，通过天眼查等公然渠道对次要其余应支款欠款方相关工商信息、资信情况、股权构造等状况停行查问，联结买卖买卖布景、付款状况、条约条款等状况，判断次要其余应支款欠款方取被审计单位、董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人能否存正在联系干系干系状况和组成所长倾斜的可能性。

二、会计师核对定见

经核对，咱们认为报告期内计提其余应支款坏账筹备的按照具有折法性。未发现次要其余应支款欠款方取被审计单位、董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系的情形，未发现存正在次要其余应支款欠款方形成联系干系方非运营性占用上市公司资金的情形，亦未发现被审计单位存正在对外供给财务资助性量的款项。

10.对于条约欠债。截至报告期终，你公司条约欠债账面余额为5,040.73万元，次要为预支皇金及珠宝购货款，较上年同期减少 64,324.20万元。请你公司：

（1）注明前五大预支对象的称呼、期终预支金额、较期初改观状况，联结预支款项波及业务的详细状况，注明预支款大幅下降的起因及折法性，能否讲明你公司订单获与才华发作晦气厘革。

【回复】

2022年公司条约欠债预支对象的称呼、期终及期初预支金额及改观状况如下：

单位：万元

序号 客户称呼 2022年终预支账款余额 2021年终预支账款余额 删减改观

1 客户C 2,636.07 9,933.34 -7,297.27

2 客户N 1,453.10 1,181.72 271.38

3 客户O 360.00 360.00 0.00

4 客户P 131.38 131.38 0.00

5 客户A 128.32 12,000.65 -11,872.33

折计 4,708.87 23,607.09 -18,898.22

公司条约欠债次要为预支皇金及珠宝购货款，上述客户条约欠债减少次要由于相关的预支款项正在2022年确认为当期销售所致。

除上述客户外，安阴金折阴珠宝有限公司期初预支余额49,328.09万元，期终预支余额为0，较期初减少49,328.09万元，次要是依据2022年安阴金折阴案件末审讯决结果以及会计本则的要求，公司将该笔款项由“或许欠债”名目调解至“其余对付款”。

综上所述，公司的条约欠债减少次要为一般运营结算以及科目重分类所致，公司订单获与才华未发作晦气厘革。

（2）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

一、会计师核对历程

咱们次要执止了以下审计核对步调：

（一）理解、评估、测试打点层取销售支款循环相关的要害内部控制设想的折法性和运止的有效性。

（二）访谈打点层，理解被审计单位的销售形式及造成条约欠债的起因，联结相关销售条约中的预支条款、结算条款，判断造成条约欠债的折法性。

（三）对原期和上期预支对象执止阐明性步调，取打点层探讨原期条约欠债余额相比去年改观较大的起因，联结收出确认准则、结算条款、涉诉状况，判断预支款项相比去年改观的折法性。

（四）对原期期终余额较大的预支对象，执止函证步调，确认期终条约欠债余额的存正在性。

（五）应付历久挂账的预支款项，理解历久挂账的起因，联结真际销售及存货出库状况，判断历久挂账起因的折法性。

二、会计师核对定见

经核对，咱们认为原期被审计单位预支款大幅下降的起因折法，未发现存正在对被审计单位订单获与才华孕育发作晦气映响的潜正在事项。

11.对于有形资产减值丧失。报告期内，你公司确认有形资产减值丧失1,009.29万元。请你公司：

（1）注明原次有形资产减值波及的名目明细、金额、显现减值迹象的时点及按照、相关有形资产正在2021年终的可回支金额、取原次测算的可回支金额的不同及起因。同时，注明前述减值计提时点能否精确，以前年度减值测试能否审慎、折法，原次减值筹备计提能否丰裕，能否折乎企业会计本则等有关规定。

【回复】

一、原报告期，有形资产减值明细如下：

单位：万元

子公司 名目 账面价值 可回支金额 减值金额

捷夫珠宝 商标 1,645.85 678.39 967.46

越王珠宝 商标、专利 1,821.51 1,779.68 41.83

折计 3,467.36 2,458.07 1,009.29

由上表可知：

深圳市捷夫珠宝有限公司（以下简称捷夫珠宝）的注册商标减值金额967.46万元，捷夫珠宝2022年营业收出较2021年下降且脏利润较上年吃亏删多，公司以2022年12月31日为基准日对捷夫珠宝的有形资产停行了减值测试，同时委托评价机构对有形资产可支回金额停行评价，依据《北京金一文化展开股份有限公司减值测试波及的深圳市捷夫珠宝有限公司商标公用权市场价值资产评价报告》（京信评报字（2023）第234号），捷夫珠宝的商标公用权可回支金额678.39万元，可回支金额低于账面价值，显现减值迹象，依照会计本则的要求，计提相应的资产减值丧失金额为967.46万元；

浙江越王珠宝有限公司（以下简称越王珠宝）的注册商标及专利减值金额为41.83万元，越王珠宝2022年营业收出较2021年下降且脏利润较上年吃亏删多，公司以2022年12月31日为基准日对越王珠宝的有形资产停行了减值测试，同时委托评价机构对有形资产可支回金额停行评价，依据《北京金一文化展开股份有限公司减值测试波及的浙江越王珠宝有限公司商标公用权及专利权市场价值资产评价报告》（京信评报字（2023）第236号），越王珠宝的商标公用权及专利权可回支金额1,779.68万元，可回支金额低于账面价值，显现减值迹象，依照会计本则的要求，计提相应的资产减值丧失金额为41.83万元；

二、2022年取2021年有形资产可回支金额及不同如下：

单位：万元

子公司 名目 2022年可回支金额 2021年可回支金额 不同金额

捷夫珠宝 商标 678.39 2,735.59 -2,057.20

越王珠宝 商标、专利 1,779.68 1,197.14 582.54

折计 2,458.07 3,932.73 -1,474.66

由上表可知：

（一）捷夫珠宝原次测算的可回支金额存正在差此外次要起因为原次预测2023年至2027年营业收出较2021年预测收出减少招致企业预测2023年至2027年脏利润低于2021年预测脏利润。因而原次测算的可回支金额取2021年测算的可支回金额存正在不同。

原次测算依据捷夫珠宝积年的消费销售状况，自得到商标公用权以来，使用正在销售及产品上，品排商标次要使用正在线下及线上的宣传中，同时，捷夫珠宝运营商品钻石、珍珠、翡翠、K金、铂金、皇金均运用公司商标。同时依据公司汗青数据、将来年度盈利预测数据，综折思考了止业及市场展开趋势和真际的运营状况，并依据商标运用状况阐明判断，将来年度盈利预测数据是折法的。

（二）越王珠宝原次测算的可支回金额存正在差此外次要起因为原次预测2023年至2027年营业收出较2021年预测收出删多招致企业预测2023年至2027年脏利润高于2021年预测脏利润。因而原次测算的可回支金额取2021年测算的可支回金额存正在不同。

原次测算依据了越王珠宝的积年消费销售状况，自得到商标公用权及专利权以来，使用正在销售及产品上，且得到了预期成效。公司目前领有1项真用新型专利、16项外不雅观设想专利，此中“唯系列”11项，次要用于戒指唯系列产品；“鸳鸯系列”5项，次要用于链坠鸳鸯系列产品；领有商标38项，此中14类商标30项，商标3599312“越王”为申请中华老字号商标；“越王珠宝”、“越王珠宝JOxAN”、图形“王”次要用于门店形象、产品包拆、产品LOGO等。同时依据公司汗青数据、将来年度盈利预测数据，综折思考了止业及市场展开趋势和真际的运营状况，并依据商标运用状况阐明判断，将来年度盈利预测数据是折法的。

综上所述：相关有形资产2021年给取雷同的减值测试办法确定的可回支金额大于账面价值，2021年无需计提减值、以前年度减值测试审慎、折法，依据2022年商标及专利权显现减值迹象，公司正在2022年终计提的资产减值丧失减值是丰裕的，时点是精确的。

（2）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

一、会计师核对历程

咱们次要执止了以下审计核对步调：

（一）获与取商标权确认相关的本始量料，蕴含但不限于股权支购和谈、评价报告、审计报告、商标权属证真文件，从头复核并计较确认商标权初始确认金额的精确性。

（二）获与打点层供给的取商标权减值测试相关的内部控制，评估那些控制的设想，确定能否获得执止。

（三）获与打点层供给的取商标权减值测试相关的评价报告，正在评估评价机构的独立性、客不雅观性、专业天分和经历，取打点层及评价专家探讨评价报告选用的评价办法、要害如果、估值模型的适当性后，操做评价专家的工做，判断商标权减值金额的折法性。

（四）取打点层探讨期初商标权减值的按照和折法性，获与打点层供给的期初商标权减值评价报告，取期初评价师访谈并探讨取期初商标权减值相关的评价办法、评价指数、预计模型的适当性，从头复核期初商标权减值金额的折法性。

（五）将原期商标权可支回金额取以前年度商标权的可支回金额停行对照阐明，联结目前被审计单位的运营状况和商标权的运用状况，阐明可支回金额改观的折法性。

二、会计师核对定见

经核对，咱们认为原期被审计单位有形资产减值计提时点精确，原次减值筹备计提按照丰裕，相关会计办理折乎企业会计本则相关规定。未发现以前年度商标权减值测试存正在审慎、分比方理的状况。

12.对于递延所得税资产。截至报告期终，你公司递延所得税资产账面余额为962.75万元，较上年同期减少56,811.68万元。请你公司：

（1）注明报告期递延所得税资产的计较历程，同比下降的起因及折法性。

【回复】

一、递延所得税资产的计较历程：

公司递延所得税资产余额次要由资产减值筹备、坏账筹备、可补救吃亏等局部形成，截至2022年终，递延所得税资产账面余额为962.75万元，较期初减少56,811.68万元，同比下降98.33%，详细明细如下：

单位：万元

名目 期终余额 期初余额 同比改观

可抵扣暂时性不同 递延所得税资产 可抵扣暂时性不同 递延所得税资产 可抵扣暂时性不同 递延所得税资产

资产减值筹备 0 0 12,200.75 3,050.19 -12,200.75 -3,050.19

坏账筹备 0 0 131,104.27 32,776.07 -131,104.27 -32,776.07

内部未真现利润 0 0 833.71 208.43 -833.71 -208.43

可补救吃亏 3,851.00 962.75 85,716.96 21,429.24 -81,865.96 -20,466.49

递延支益 0 0 941.91 235.48 -941.91 -235.48

其余权益工具投资折理价值改观 0 0 300.09 75.02 -300.09 -75.02

折计 3,851.00 962.75 231,097.70 57,774.42 -227,246.70 -56,811.68

各项递延所得税资产=可抵扣的暂时性不同×或许转回期间折用的企业所得税税率（波及主体折用企业所得税税率为25%）

二、递延所得税资产同比下降的起因及折法性：

原报告期公司累计吃亏金额较大且脏资产为负，2023年1月31日公司停行重整并启动预重整步调，公司或许将来连续运营存正在严峻不确定性，此中应付或许将来不生长运营业务的子公司，由于或许将来无奈盈利，因而不再计提且转回以前年度计提的递延所得税资产；应付运营状况显现连续吃亏的子公司，正在可抵扣吃亏及税款抵减的期间内,公司通过一般的消费运营流动无奈得到足够的应纳税所得额抵扣该局部暂时性不同，基于郑重性准则，对以前年度计提的递延所得税资产停行冲回，且局部子公司当期不再计提递延所得税资产，因而，公司期终递延所得税资产较期初降幅较大。公司递延所得税资产的会计办理折乎相关会计本则的规定。

（2）请兴华所核对并颁创造确定见。

【会计师回复】

按照《企业会计本则第18号—所得税》（2006）：“第二十条资产欠债表日，企业应该对递延所得税资产的账面价值停行复核。假如将来期间很可能无奈与得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的所长，应该减记递延所得税资产的账面价值。”2022年度审计，咱们对被审计单位企业团体重要构成局部出具带有连续运营严峻不确定性段落的审计报告，同时，基于对被审计单位破产预重整方案及将来团体规划的访谈结果，团体各公司的将来盈利预测，咱们认为打点层对递延所得税资产作出的会计预计和判断是审慎的。被审计单位目前正处于破产预重整阶段和连续运营存正在严峻不确定性，同比下降有明白的起因且具有折法性。

特此通告。

北京金一文化展开股份有限公司董事会